2023年2月1日，財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告（2023年第4號(hào)）》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），可謂是2023開年跨境電商領(lǐng)域的重大利好，億邦智庫(kù)就我國(guó)跨境電商企業(yè)出口退運(yùn)現(xiàn)狀，以及《公告》內(nèi)容分析、解讀如下：

跨境電商已發(fā)展多年，出口退運(yùn)為何現(xiàn)在提出？

(資料圖片僅供參考)

新主體產(chǎn)生新需求。在以往很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)跨境出海主體以流量型賣家為主，銷售的大多為性價(jià)比商品，其物流成本高于商品制造成本和采購(gòu)成本（約占40%-50%），這類商品對(duì)退貨幾乎沒(méi)有需求；2021年-2022年，品牌型商家正在接力流量型賣家成為我國(guó)跨境電商零售出海的新主力，所售商品以高品質(zhì)的品牌商品為主，呈現(xiàn)出高客單價(jià)、科技化、智能化的特點(diǎn)，產(chǎn)品研發(fā)成本、營(yíng)銷成本、運(yùn)營(yíng)成本高于物流成本，隨著后疫情時(shí)期國(guó)際物流費(fèi)用的下降，物流成本占比將進(jìn)一步降低，這類商品和此類企業(yè)存在退運(yùn)需要，且日趨明顯。2022年9月，億邦智庫(kù)對(duì)江浙區(qū)域內(nèi)近20家出海品牌商調(diào)研中，有44%的企業(yè)表示存在退運(yùn)需求。

哪些情況下，企業(yè)有退運(yùn)需求？

跨境電商出口退運(yùn)商品主要包括“滯銷商品”“拒收商品”及“退貨商品”三大類?！皽N商品”主要指企業(yè)備貨至海外倉(cāng)，由于長(zhǎng)期未能實(shí)現(xiàn)銷售而滯留在海外倉(cāng)的商品；“拒收商品”指已發(fā)貨但購(gòu)貨方拒絕接受的商品；“退貨商品”指已發(fā)貨但由于某種原因被退回的商品（不影響二次銷售）。以上三種形態(tài)商品須為跨境電商項(xiàng)下，即通過(guò)1210、9610、9710、9810項(xiàng)下申報(bào)出口的商品。

海外倉(cāng)在跨境電商出口發(fā)揮著重要的節(jié)點(diǎn)作用，越來(lái)越多的企業(yè)選擇海外倉(cāng)發(fā)貨方式。出海企業(yè)通常會(huì)通過(guò)預(yù)判海外市場(chǎng)銷售情況，提前將商品批量備貨至海外倉(cāng)，一旦形成購(gòu)買，通過(guò)海外倉(cāng)發(fā)貨能夠快速響應(yīng)訂單，縮短配送周期，提升消費(fèi)體驗(yàn)。隨之而來(lái)的，企業(yè)會(huì)面臨由于某些原因，備貨商品不受消費(fèi)者歡迎，導(dǎo)致商品銷售速度極慢，從而形成滯銷的情況。此外，電商海外退貨率高，據(jù)Statista數(shù)據(jù)顯示，2022年印度退貨率高達(dá)73%，德國(guó)和瑞士的退貨率為51%，英國(guó)退貨率49%，西班牙退貨率42%，法國(guó)和意大利退貨率為39%。無(wú)論是滯銷商品還是拒收、退貨商品，通常會(huì)存放于海外倉(cāng)內(nèi)，涉及到較高的倉(cāng)儲(chǔ)成本和管理成本，出口退運(yùn)政策的出臺(tái)，能夠減少跨境電商出海企業(yè)的海外經(jīng)營(yíng)成本，解決企業(yè)實(shí)際困難。

以往有退運(yùn)需求企業(yè)的實(shí)際做法

由于以往便利化政策缺失和相關(guān)政策、信息未能有效打通，跨境電商出口商品如需要退運(yùn)，須以進(jìn)口方式回到內(nèi)地，或退回香港由商家上門自取，除了運(yùn)費(fèi)成本以外，還會(huì)產(chǎn)生復(fù)運(yùn)進(jìn)境的進(jìn)口關(guān)稅等成本。因此，有退運(yùn)需求的企業(yè)不得不放棄，一是選在在本地消耗，如做清倉(cāng)促銷，還有大量商品被海外采購(gòu)商以極低的價(jià)格收購(gòu)，造成商家利益受損。二是選擇在本地銷毀，把商品做廢棄銷毀，這種方式造成產(chǎn)品殘值無(wú)法再利用，且涉及到銷毀成本，使企業(yè)不僅損失了商品成本還額外付出了更多成本。三是維修再銷售，由于海外服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的不完善，僅有極少數(shù)商品可以在本地進(jìn)行維修，并再次投入市場(chǎng)進(jìn)行銷售?？梢哉f(shuō)，跨境電商出口退運(yùn)問(wèn)題一直困擾著我國(guó)跨境電商出海企業(yè)，也造成了較大的成本負(fù)擔(dān)。

跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策詳解

政策原文：一、對(duì)自本公告印發(fā)之日起1年內(nèi)在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品），免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。其中，監(jiān)管代碼1210項(xiàng)下出口商品，應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心（B型）出區(qū)離境之日起6個(gè)月內(nèi)退運(yùn)至境內(nèi)區(qū)外。

解讀：此條明確了政策的適用范圍和時(shí)間期限。政策僅適用于跨境電商出口項(xiàng)下，即海關(guān)監(jiān)管代碼（1210、9610、9710、9810）項(xiàng)下申報(bào)出口的商品。規(guī)定了符合退運(yùn)商品要求的有效期限為1年內(nèi)，即出口申報(bào)時(shí)間在2021年2月1日之后。規(guī)定了退運(yùn)商品要在出口之日起6個(gè)月內(nèi)完成退運(yùn)進(jìn)境。其中，1210出口商品因?yàn)槌隹跁r(shí)通過(guò)國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)或保B出區(qū)離境，所以通過(guò)1210代碼報(bào)關(guān)出口的商品，需要先退回國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)或保B，再出區(qū)到境內(nèi)，這個(gè)時(shí)間須在6個(gè)月內(nèi)。注意：2021年2月1日之前申報(bào)出口的商品不在政策適用范圍內(nèi)，企業(yè)還要注意退運(yùn)時(shí)效，若退運(yùn)進(jìn)境時(shí)間超過(guò)出口報(bào)關(guān)時(shí)間6個(gè)月以上，也不在適用范圍內(nèi)。

政策原文：二、對(duì)符合第一條規(guī)定的商品，已辦理出口退稅的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已退的稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，申請(qǐng)辦理免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)。

解讀：此條政策針對(duì)的是已經(jīng)辦理了出口退稅的商品，當(dāng)企業(yè)需要將商品退運(yùn)回國(guó)內(nèi)，應(yīng)按照稅務(wù)要求，補(bǔ)繳已退的稅款。

政策原文：三、第一條中規(guī)定的“原狀退運(yùn)進(jìn)境”是指出口商品退運(yùn)進(jìn)境時(shí)的最小商品形態(tài)應(yīng)與原出口時(shí)的形態(tài)基本一致，不得增加任何配件或部件，不能經(jīng)過(guò)任何加工、改裝，但經(jīng)拆箱、檢（化）驗(yàn)、安裝、調(diào)試等仍可視為“原狀”；退運(yùn)進(jìn)境商品應(yīng)未被使用過(guò)，但對(duì)于只有經(jīng)過(guò)試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良或可證明被客戶試用后退貨的情況除外。

解讀：此條內(nèi)容比較好理解，要求退運(yùn)的商品要和當(dāng)初出口的商品一致，且須保持出口時(shí)的狀態(tài)，不得夾帶其他商品以及配件或部件；不得經(jīng)過(guò)使用，但有些商品須經(jīng)過(guò)試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)問(wèn)題而退貨的符合退運(yùn)要求；不得經(jīng)過(guò)任何加工、改裝，但因檢（化）驗(yàn)、安裝、調(diào)試需要，不得不拆箱、拆封的商品也視為“原狀”，允許退運(yùn)。以上三個(gè)“不得”應(yīng)同時(shí)滿足。

政策原文：四、對(duì)符合第一、二、三條規(guī)定的商品，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交出口商品申報(bào)清單或出口報(bào)關(guān)單、退運(yùn)原因說(shuō)明等證明該商品確為因滯銷、退貨原因而退運(yùn)進(jìn)境的材料，并對(duì)材料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)因滯銷退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供“自我聲明”作為退運(yùn)原因說(shuō)明材料，承諾為因滯銷退運(yùn)；對(duì)因退貨退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供退貨記錄（含跨境電子商務(wù)平臺(tái)上的退貨記錄或拒收記錄）、返貨協(xié)議等作為退運(yùn)原因說(shuō)明材料。海關(guān)據(jù)此辦理退運(yùn)免稅等手續(xù)。

解讀：前三條政策對(duì)退運(yùn)提出了具體要求，對(duì)于符合前三條規(guī)定要求的退運(yùn)商品，企業(yè)辦理退運(yùn)應(yīng)提交如下材料：（1）出口商品申報(bào)清單或出口報(bào)關(guān)單；（2）退運(yùn)原因說(shuō)明，可證明該商品確實(shí)因?yàn)闇N、退貨、拒收原因而退運(yùn)進(jìn)境的材料；（3）企業(yè)自我聲明，承諾為因滯銷退運(yùn)；（4）因退貨而需要退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供退貨記錄，包括跨境電商平臺(tái)上的退貨記錄或購(gòu)買方拒收記錄、返貨協(xié)議等材料。

政策原文：五、企業(yè)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定處理。

解讀：此條為風(fēng)險(xiǎn)警示，政策出臺(tái)的目的是解決企業(yè)實(shí)際困難和需求，支持企業(yè)開拓國(guó)際市場(chǎng)，鼓勵(lì)跨境電商新業(yè)態(tài)良性健康發(fā)展。任何個(gè)人和組織不得利用政策便利從事不法行為，跨境電商從業(yè)者應(yīng)自覺遵守國(guó)家法規(guī)法規(guī)，自覺維護(hù)政策環(huán)境，健康合規(guī)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)偷稅、騙稅等違法違規(guī)行為，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

以下為政策原文：

標(biāo)簽： 電子商務(wù) 稅收政策 進(jìn)口關(guān)稅