亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所

 關(guān)于對(duì)廣東群興玩具股份有限公司

(相關(guān)資料圖)

亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

                   目 錄

一、 亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于對(duì)廣東群興玩具     3-31

股份有限公司2022年年報(bào)問(wèn)詢函的專項(xiàng)說(shuō)明

               亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

                  關(guān)于對(duì)廣東群興玩具股份有限公司

深圳證券交易所公司管理部：

  根據(jù)貴部于2023年5月16日出具的《關(guān)于對(duì)廣東群興玩具股份有限公司2022年年報(bào)的問(wèn)

詢函》（公司部年報(bào)問(wèn)詢函〔2023〕第141號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”）的有關(guān)要求。亞太（集

團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“我們”或“會(huì)計(jì)師”）作為廣東群興玩具股

份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“群興玩具”2022年度的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)問(wèn)詢函中所提及

的需會(huì)計(jì)師發(fā)表專項(xiàng)審核意見(jiàn)說(shuō)明的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了審慎核查，回復(fù)如下：

  問(wèn)題5：根據(jù)當(dāng)期非經(jīng)常性損益明細(xì)表，你公司實(shí)現(xiàn)非經(jīng)常性損益241.54萬(wàn)元，其中非

流動(dòng)資產(chǎn)處置損益為-460.95萬(wàn)元，交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益為

  （1）請(qǐng)結(jié)合問(wèn)題3，詳細(xì)說(shuō)明非經(jīng)常性損益明細(xì)表中非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益的具體內(nèi)容，

包括但不限于名稱、性質(zhì)、成本金額、處置金額、處置原因、交易對(duì)手方以及是否為關(guān)聯(lián)

方（若有）等，并解釋將相關(guān)損益劃分為非經(jīng)常性損益的依據(jù)與合理性。

  【公司回復(fù)】

  報(bào)告期內(nèi)非經(jīng)常性損益明細(xì)表中非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益具體如下：

                                                       單位：萬(wàn)元

                                                      非流動(dòng)資產(chǎn)處置

          名稱          性質(zhì)    成本、費(fèi)用          處置金額

                                                       凈損益

群興玩具宿舍樓              房產(chǎn)處置       5,828.98   5,350.00      -478.98

鋒火臺(tái)數(shù)據(jù)科技（江蘇）有限公司      股權(quán)轉(zhuǎn)讓         281.97     300.00        18.03

          合計(jì)                    6,110.95   5,650.00      -460.95

  公司于2022年6月配合金佳力辦理完成宿舍樓土地廠房的過(guò)戶手續(xù)（詳見(jiàn)問(wèn)題3回復(fù)），

根據(jù)買(mǎi)賣合同約定，宿舍樓的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5,350.00萬(wàn)元（不含稅費(fèi)），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)處置時(shí)點(diǎn)投

資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為4,988.02萬(wàn)元、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益367.07萬(wàn)元、轉(zhuǎn)出首

次確認(rèn)投資性房地產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益、處置時(shí)繳納的土地增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，累計(jì)

確認(rèn)成本、費(fèi)用支出合計(jì)5828.98萬(wàn)元（其中計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本5,708.51萬(wàn)元、公允價(jià)值變

動(dòng)損益-367.07萬(wàn)元、稅金及附加487.54萬(wàn)元），故公司處置土地廠房?jī)魮p益為-478.98萬(wàn)元。

  鋒火臺(tái)數(shù)據(jù)科技（江蘇）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“鋒火臺(tái)”）系上市公司全資子公司，

主要運(yùn)營(yíng)紫東國(guó)際創(chuàng)業(yè)園載體空間，但受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行、需求下降等影響，園區(qū)出租情況

遇冷，近三年園區(qū)出租率呈逐步下降趨勢(shì)，因預(yù)期租賃市場(chǎng)狀況不明朗，為降低公司的經(jīng)

營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，盤(pán)活現(xiàn)金流，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具了2022年1-7月的審計(jì)報(bào)告（亞會(huì)審字

（2022）第01370079號(hào)），公司總經(jīng)理（總裁）辦公會(huì)審議通過(guò)了將鋒火臺(tái)100%的股權(quán)處

置相關(guān)事宜，截止2022年7月31日，鋒火臺(tái)賬面凈資產(chǎn)為281.97萬(wàn)元，收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額為

  根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》，非經(jīng)常性

損益應(yīng)包括非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益，主要系處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)

形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)生的損益。公司處置房產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資均屬于處置非流動(dòng)性資

產(chǎn)的范圍，故將其相關(guān)損益計(jì)入非經(jīng)常性損益符合規(guī)則要求。

  經(jīng)核查，交易對(duì)手方與公司、公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員、公司實(shí)際控制人、5%

以上股東及其一致行動(dòng)人之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能或已經(jīng)造成公司對(duì)其利益傾斜的

關(guān)系，本次交易不構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。

  【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

  針對(duì)問(wèn)題5，（1）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益，我們執(zhí)行了以下核查程序：

  （1）檢查與汕頭市金佳力實(shí)業(yè)有限公司簽訂的《土地廠房買(mǎi)賣合同》；子公司處置簽

訂的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》；

  （2）檢查房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)、繳納稅費(fèi)等資料；檢查股權(quán)處置日鋒火臺(tái)公

司凈資產(chǎn)金額；檢查章證照移交表及股權(quán)轉(zhuǎn)讓款銀行回單等；

  （3）檢查公司處置資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

  基于以上程序，我們認(rèn)為公司處置房產(chǎn)和子公司股權(quán)產(chǎn)生的損益計(jì)入非流動(dòng)資產(chǎn)處置

損益科目會(huì)計(jì)處理正確，符合《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常

性損益》中“非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益”，列入非經(jīng)常性損益合理。

  （2）請(qǐng)結(jié)合問(wèn)題4，詳細(xì)說(shuō)明交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益金額

的測(cè)算過(guò)程。

  【公司回復(fù)】

  報(bào)告期內(nèi)公司交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益金額的金額為682.65萬(wàn)

元，交易性金融資產(chǎn)均為投資的銀行類理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品到期時(shí)，公司根據(jù)投資期限、

約定收益率等核算與銀行理財(cái)產(chǎn)品實(shí)際到賬金額是否相符，并按照實(shí)際到賬金額減去公司

買(mǎi)入成本等確認(rèn)為投資收益，報(bào)告期內(nèi)理財(cái)產(chǎn)品到期確認(rèn)投資收益668.45萬(wàn)元；截止報(bào)告

期末，公司尚有本金28,820.00萬(wàn)元未到期贖回，公司根據(jù)銀行公布的理財(cái)產(chǎn)品凈值確定其

公允價(jià)值，并扣除買(mǎi)入價(jià)格計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益14.19萬(wàn)元。（詳

見(jiàn)問(wèn)題4回復(fù)）

  【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

  針對(duì)問(wèn)題5，（2）交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益金額，我們執(zhí)行

了以下核查程序：

  （1） 了解公司籌資投資相關(guān)的內(nèi)部控制；

  （2） 檢查銀行理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)、贖回申請(qǐng)；

  （3） 檢查公司理財(cái)產(chǎn)品臺(tái)賬；

  （4） 檢查銀行存款收款、付款憑證；

  （5） 對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品實(shí)施函證；

  （6） 獲取期末銀行理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值。

  （7） 檢查處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，稅務(wù)注銷證明、工商注銷證

     明，產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)；

  （8） 檢查處置處置長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)記賬憑證及其附件。

  基于以上程序，我們認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和投資收益金額正確。

     （3）根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表附注第7節(jié)合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋，投資性房地產(chǎn)本年公允價(jià)值變

動(dòng)增加244.51萬(wàn)元，請(qǐng)說(shuō)明該金額與非經(jīng)常性損益明細(xì)表相關(guān)金額存在差異的原因及合理

性。

     【公司回復(fù)】

  報(bào)告期內(nèi)公司投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加244.51萬(wàn)元，具體明細(xì)如下：

                                                                    單位：萬(wàn)元

                                               本期公允價(jià)值

      項(xiàng)目       期末公允價(jià)值        期初公允價(jià)值                            備注

                                                變動(dòng)金額

群興工業(yè)園（本部）        25,831.72     25,890.68          -58.96   采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后

                                                           續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公

群興工業(yè)園（童樂(lè)樂(lè)廠

區(qū)）

群興工業(yè)園（已處置宿

舍樓）

      合計(jì)         34,284.51     39,395.09          244.51

  報(bào)告期內(nèi)公司群興工業(yè)園本部、童樂(lè)樂(lè)廠區(qū)公允價(jià)值變動(dòng)損益減少122.56萬(wàn)元，非經(jīng)

常損益明細(xì)表中，列入采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生

的損益；群興宿舍樓于報(bào)告期內(nèi)處置，結(jié)轉(zhuǎn)前期確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

     【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

  針對(duì)問(wèn)題5，（3）投資性房地產(chǎn)本年公允價(jià)值變動(dòng)與非經(jīng)常性損益明細(xì)表相關(guān)金額存

在差異我們執(zhí)行了以下核查程序：

  （1）獲取了被審計(jì)單位本年非經(jīng)常性損益的構(gòu)成明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)并與非經(jīng)常性損益

進(jìn)行核對(duì)，結(jié)果一致；

  （2）將非經(jīng)常性損益明細(xì)中“采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)

值變動(dòng)產(chǎn)生的損益”與投資性房地產(chǎn)本年公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行核對(duì)，差異部分審計(jì)人員詢問(wèn)

了企業(yè)相關(guān)人員。差異部分主要系處置投資性房地產(chǎn)的對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損益367.07萬(wàn)

元。審計(jì)人員檢查了該筆交易相關(guān)的合同、發(fā)票等相關(guān)支持性證據(jù)和企業(yè)的賬務(wù)處理并考

慮其是否符合非經(jīng)常性損益的定義。

     基于以上程序，我們認(rèn)為非經(jīng)常性損益中“采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性

房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益”明細(xì)金額正確。

     （4）本報(bào)告期，你公司實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)收益258.70萬(wàn)元，其中非流動(dòng)資產(chǎn)處置影響

公允價(jià)值367.07萬(wàn)元，請(qǐng)說(shuō)明該事項(xiàng)的具體情況，是否考慮為非經(jīng)常性損益，若否請(qǐng)說(shuō)明

原因。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師針對(duì)問(wèn)題（1）至（4）發(fā)表核查意見(jiàn)。

     【公司回復(fù)】

     報(bào)告期內(nèi)公司實(shí)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)收益258.70萬(wàn)元，均計(jì)入非經(jīng)常性損益，具體明細(xì)如

下：

                                                 單位：萬(wàn)元

      產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)收益的來(lái)源      本期發(fā)生額           是否計(jì)入非經(jīng)常性損益

交易性金融資產(chǎn)                          14.19       是

投資性房地產(chǎn)                         -122.56       是

非流動(dòng)資產(chǎn)處置影響公允價(jià)值                   367.07       是

           合計(jì)                   258.70

     交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)主要系公司購(gòu)買(mǎi)的理財(cái)產(chǎn)品公允價(jià)值變動(dòng)，本期發(fā)生

產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債

和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益”；投資性房地產(chǎn)本期公允價(jià)值變動(dòng)-122.56萬(wàn)元，列

入“采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益”；群興宿

舍樓處置結(jié)轉(zhuǎn)前期確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益367.07萬(wàn)元與房產(chǎn)處置相關(guān)成

本、費(fèi)用合并計(jì)入非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益。

     【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

     針對(duì)問(wèn)題5，（4）投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，我們執(zhí)行了以下核查程序：

     （1）對(duì)外部獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力和客觀性進(jìn)行了評(píng)估；

  （2）我們?nèi)〉梅慨a(chǎn)評(píng)估專家的評(píng)估工作底稿和評(píng)估報(bào)告，關(guān)注本次評(píng)估用途、評(píng)估范

圍是否適當(dāng)，能否利用該專家工作。復(fù)核、驗(yàn)證涉及評(píng)估房產(chǎn)的產(chǎn)證信息；與以前年底評(píng)

估方法進(jìn)行核查，未發(fā)現(xiàn)評(píng)估方法變更，查看評(píng)估假設(shè)，包括租賃價(jià)格、租金年增長(zhǎng)率、

預(yù)計(jì)租金收入、預(yù)計(jì)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等，未發(fā)現(xiàn)本次評(píng)估假設(shè)存在異常之處；根據(jù)評(píng)估報(bào)告，復(fù)

核計(jì)算公允價(jià)值的計(jì)算過(guò)程是否準(zhǔn)確；

  （3）網(wǎng)上查詢?cè)u(píng)估采用的類似房地產(chǎn)租賃價(jià)格信息，評(píng)估其合理性。

  基于以上程序，我們認(rèn)為公司根據(jù)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公

允價(jià)值，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值

變動(dòng)符合《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露解釋性公告第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》中非經(jīng)常性

損益的定義，列入非經(jīng)常性損益是合適的。

  問(wèn)題6：報(bào)告期末，公司應(yīng)收賬款賬面余額為2,027.13萬(wàn)元，計(jì)提壞賬49.51萬(wàn)元，壞賬

計(jì)提比例2.44%；公司期初應(yīng)收賬款賬面余額為1,013.52萬(wàn)元，計(jì)提壞賬249.71萬(wàn)元，壞賬

計(jì)提比例24.64%。

  （1）按欠款方歸集，公司第一大欠款方應(yīng)收賬款期末余額為1,643.50萬(wàn)元，占總額的

賬面金額、壞賬計(jì)提情況、是否逾期、是否為關(guān)聯(lián)方、形成該筆應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)開(kāi)展

情況、相關(guān)的合同數(shù)量和金額等信息，并說(shuō)明該欠款方是否在公司前五大客戶中，金額是

否匹配。

  【公司回復(fù)】

  公司應(yīng)收賬款第一大欠款方為汕頭市金佳力實(shí)業(yè)有限公司，期末應(yīng)收1,643.50萬(wàn)元。

力，合同金額為5350萬(wàn)元（不含稅費(fèi)），根據(jù)二審法院判決結(jié)果，公司于2022年6月配合金

佳力辦理了過(guò)戶手續(xù)，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，形成應(yīng)收賬款1,643.50萬(wàn)元（具體過(guò)程詳見(jiàn)問(wèn)題

內(nèi)，尚未到合同履約期限，應(yīng)收賬款尚未逾期，無(wú)證據(jù)表明該筆應(yīng)收賬款存在逾期風(fēng)險(xiǎn)，

因此公司按賬齡計(jì)提2%的壞賬準(zhǔn)備32.87萬(wàn)元。

     公司第一大客戶為金佳力，報(bào)告期內(nèi)按照買(mǎi)賣合同金額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入5350萬(wàn)元，

與公司披露的《2022年年度報(bào)告》中第一大客戶一致。

     經(jīng)核查，金佳力與公司、公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員、公司實(shí)際控制人、5%以上

股東及其一致行動(dòng)人之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他可能或已經(jīng)造成公司對(duì)其利益傾斜的關(guān)

系，本次交易不構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。

     （2）請(qǐng)分行業(yè)介紹公司的信用政策、回款周期、近年來(lái)回款周期的變化，并結(jié)合同行

業(yè)公司的有關(guān)情況，并說(shuō)明剔除房產(chǎn)處置收入后公司業(yè)務(wù)收入大幅減少的情況下，應(yīng)收賬

款期末余額大幅增長(zhǎng)的原因及合理性。

     【公司回復(fù)】

     一、公司主要信用政策及回款情況

  報(bào)告期內(nèi)公司業(yè)務(wù)主要分為處置房產(chǎn)收入、自有物業(yè)租賃及創(chuàng)業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)、物業(yè)管理

服務(wù)收入、酒類銷售收入。

  處置房產(chǎn)收入來(lái)源于報(bào)告期內(nèi)公司處置宿舍樓，屬于偶發(fā)性業(yè)務(wù)，因土地、房產(chǎn)價(jià)值

較高，公司采用分期收款的信用政策，按照合同前、合同簽訂后、過(guò)戶后分階段收款，最

終于過(guò)戶后15個(gè)月客戶支付剩余尾款。截止本問(wèn)詢函回復(fù)日，客戶均按照合同約定支付款

項(xiàng)。

  公司自有物業(yè)租賃及創(chuàng)業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)、物業(yè)管理服務(wù)收入通常采用先付后用的政策進(jìn)行

結(jié)算，即預(yù)收客戶一定期間的租金、物業(yè)管理費(fèi)，并在為其提供完畢相應(yīng)服務(wù)后按月結(jié)轉(zhuǎn)

損益。針對(duì)部分核心客戶，公司根據(jù)客戶的需求，結(jié)合其繳納押金金額、租賃期限、租賃

面積及經(jīng)營(yíng)狀況等因素，經(jīng)公司相關(guān)部門(mén)同意后，給予一定的賬期。報(bào)告期內(nèi)，主要客戶

通常能按合同約定支付租金及物業(yè)管理費(fèi)，申請(qǐng)賬期的主要客戶通常也能在給予的賬期內(nèi)

支付款項(xiàng)。

  公司開(kāi)展酒類銷售業(yè)務(wù)時(shí)，銷售部門(mén)會(huì)對(duì)客戶背景進(jìn)行調(diào)查、了解客戶需求、登記客

戶基本信息，根據(jù)客戶的資質(zhì)、信用情況等給予一定額度的賒銷金額；所有客戶信用額度、

信用期必須通過(guò)審批后再進(jìn)行正常交易。對(duì)于團(tuán)購(gòu)客戶，通?？蛻糁Ц兑徊糠诸A(yù)付款，公

司發(fā)貨客戶驗(yàn)收無(wú)誤后支付尾款，對(duì)于部分信用良好或長(zhǎng)期合作客戶，公司給予幾個(gè)月左

右的尾款信用賬期。

  對(duì)未按信用期結(jié)算回款的客戶，公司要求經(jīng)辦人要及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給銷售負(fù)責(zé)人

及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行可回收性分析，根據(jù)公司壞賬政策計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備。因受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行、國(guó)民消費(fèi)需求下降等影響，租賃市場(chǎng)遇冷，白酒市場(chǎng)存量競(jìng)爭(zhēng)

加劇，公司部分核心客戶也遭受到了不同程度的影響，導(dǎo)致近年來(lái)公司租賃、酒類銷售業(yè)

務(wù)的回款周期延長(zhǎng)。

  二、應(yīng)收賬款期末余額變化的原因及合理性

  報(bào)告期末，公司應(yīng)收賬款余額為2,027.13萬(wàn)元，其中處置房產(chǎn)形成應(yīng)收賬款1,643.50萬(wàn)

元，占應(yīng)收賬款總額的81.08%，剔除處置房產(chǎn)業(yè)務(wù)影響后應(yīng)收賬款余額為383.63萬(wàn)元，較

期初減少62.15%，具體變化情況如下：

                                                       單位：萬(wàn)元

                           占應(yīng)收賬款總額

  應(yīng)收賬款類別      期末余額                        期初金額        變動(dòng)比例

                             比例

房產(chǎn)處置            1,643.50       81.08%                   100.00%

自有物業(yè)租賃及創(chuàng)業(yè)園區(qū)

運(yùn)營(yíng)服務(wù)

酒類銷售             231.21        11.41%        872.01     -73.49%

       合計(jì)       2,027.13      100.00%       1013.52     100.01%

長(zhǎng)幅度趨勢(shì)一致，主要受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行影響，公司部分核心客戶也遭受到了不同程度的沖

擊，導(dǎo)致客戶回款周期變長(zhǎng)、期末應(yīng)收賬款較期初略有增長(zhǎng)。

  公司租賃與創(chuàng)業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)服務(wù)與同行業(yè)上市公司比較如下表（因上市公司年報(bào)中未單

獨(dú)披露應(yīng)收賬款歸屬于哪個(gè)產(chǎn)品類別或行業(yè)類別，故公司收入變化幅度及應(yīng)收賬款變化幅

度類比考慮整體變量，非單獨(dú)租賃情況），本公司應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例為6.71%，處于

行業(yè)中間值；同行業(yè)上市公司中，德必集團(tuán)、錦和商管營(yíng)業(yè)收入較上年同期減少，與公司

租賃業(yè)務(wù)增長(zhǎng)趨勢(shì)相反，主要系自有群興工業(yè)園基于穩(wěn)定、長(zhǎng)期的租賃關(guān)系實(shí)現(xiàn)收入

業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)服務(wù)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)趨勢(shì)與同行業(yè)上市公司一致，基于公司業(yè)務(wù)規(guī)模基數(shù)較小，

所以變化幅度較同行業(yè)上市公司相比較小。

                  應(yīng)收賬款占收

  股票代碼    股票簡(jiǎn)稱                    收入變化幅度              應(yīng)收賬款變化幅度

                   入比例

上市公司年報(bào)中未單獨(dú)披露應(yīng)收賬款歸屬于哪個(gè)產(chǎn)品類別或行業(yè)類別，故公司收入變化幅

度及應(yīng)收賬款變化幅度類比考慮整體變量，非單獨(dú)酒類銷售情況），大部分上市公司應(yīng)收

賬款與收入同向變動(dòng)，但是因不同公司產(chǎn)品、銷售策略的差異化導(dǎo)致變化幅度不一致，公

司酒類銷售收入應(yīng)收賬款的變化趨勢(shì)與同行業(yè)上市公司基本一致。

                 應(yīng)收賬款占收入比

 股票代碼    股票簡(jiǎn)稱                      收入變化幅度              應(yīng)收賬款變化幅度

                    例

    綜上，公司期末應(yīng)收賬款期末余額的變化主要與收入變化情況一致，總體變化趨勢(shì)與

同行業(yè)上司公司趨同。

    （3）年報(bào)顯示，公司按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款期末賬面余額為0，期初為250.34

萬(wàn)元。請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明期初余額對(duì)應(yīng)的每筆應(yīng)收賬款情況，包括但不限于客戶名稱、金額、款

項(xiàng)形成原因和時(shí)間、是否為關(guān)聯(lián)方、壞賬計(jì)提金額和比例、劃分為單項(xiàng)計(jì)提的依據(jù)、本期

增減變動(dòng)情況等，并說(shuō)明該類應(yīng)收賬款本期期末余額為0的原因。

  【公司回復(fù)】

  公司單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期初余額為250.34萬(wàn)元，因形成時(shí)間較長(zhǎng)，預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)較大，基

于謹(jǐn)慎性原則，按照50%單項(xiàng)計(jì)提壞賬，具體如下：

                   期初余額（萬(wàn)      壞賬準(zhǔn)備

科目名稱        單位名稱                         計(jì)提比例      形成原因   最早形成時(shí)間

                     元）        （萬(wàn)元）

       廈門(mén)市湖里區(qū)在金

應(yīng)收賬款                  130.00     65.00    50.00%    酒款    2020 年 12 月

       星餐飲店

       湖南晟騏酒業(yè)有限

應(yīng)收賬款                   49.25     24.62    50.00%    酒款    2021 年 1 月

       公司

       南京子谷大數(shù)據(jù)科

應(yīng)收賬款                   71.09     35.54    50.00%    房租    2020 年 12 月

       技有限公司

             合計(jì)       250.34    125.17

  公司于2020年12月與廈門(mén)市湖里區(qū)在金星餐飲店（以下簡(jiǎn)稱“在金星”）、湖南晟騏

酒業(yè)有限公司（以下“湖南晟騏”）簽訂了酒類《購(gòu)銷合同》，并按照合同約定收取預(yù)付

款后向在金星、湖南晟騏發(fā)貨，客戶分別于2020年12月、2021年1月進(jìn)行了簽收，合同約定

貨到客戶指定地點(diǎn)后，客戶驗(yàn)后需支付剩余尾款，但經(jīng)過(guò)公司電話、微信、律師函等多次

催收，客戶均未支付完畢剩余貨款。

  公司原子公司鋒火臺(tái)于2019年10月與南京子谷大數(shù)據(jù)科技有限公司（以下稱為“南京

子谷”）簽訂了《房屋租賃合同》，合同約定將位于紫東創(chuàng)意園A7棟402室的房屋租賃給

南京子谷，租賃期限為2019年11月1日至2025年1月31日。2021年南京子谷向公司發(fā)函退租，

經(jīng)公司發(fā)《律師函》催告，南京子谷未按照《房屋租賃合同》約定，繳足租賃期間租金、

補(bǔ)齊免租期租金以及違約解除合同需補(bǔ)交的租金，后南京子谷在未通知公司的情況下即辦

理簡(jiǎn)易注銷，公司遂向南京市棲霞區(qū)人民法院提起了訴訟。

  公司單項(xiàng)計(jì)提的依據(jù)是有客觀證據(jù)表明可能發(fā)生減值，如債務(wù)人出現(xiàn)撤銷、破產(chǎn)或死

亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等情況，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)

試，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失。

  在出現(xiàn)上述減值跡象后，公司開(kāi)展綜合評(píng)估工作，依據(jù)雙方簽署的合同、業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)

展?fàn)顩r、雙方溝通的情況、客戶公司的經(jīng)營(yíng)狀況及償債能力等預(yù)計(jì)相關(guān)應(yīng)收賬款的可回收

金額，并作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)。因應(yīng)收賬款形成時(shí)間較長(zhǎng)，客戶惡意拖欠應(yīng)收賬款的

預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)較大，結(jié)合減值跡象情況，基于謹(jǐn)慎性原則，公司按照50%單項(xiàng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，

計(jì)提依據(jù)較充分、合理。

  單項(xiàng)計(jì)提的應(yīng)收賬款本期期末余額為 0，受國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行、消費(fèi)需求下降影響，公司

客戶觀望情緒濃厚且更加謹(jǐn)慎，為盡快回籠現(xiàn)金流，對(duì)前景及盈利預(yù)期不明朗的項(xiàng)目行業(yè)，

進(jìn)行了業(yè)務(wù)整合和收縮，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，對(duì)于難以收回的應(yīng)收款項(xiàng)，靈活進(jìn)行變現(xiàn)，故導(dǎo)

致在金星、湖南晟騏期末應(yīng)收賬款余額為 0；此外，因子公司鋒火臺(tái)運(yùn)營(yíng)的紫東國(guó)際創(chuàng)業(yè)

園載體空間近三年出租率呈逐步下降趨勢(shì)，預(yù)期租賃市場(chǎng)狀況不明朗，為降低公司的經(jīng)營(yíng)

風(fēng)險(xiǎn)，公司于報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)讓了鋒火臺(tái) 100%的股權(quán)，隨著公司合并報(bào)表范圍的變更，南京

子谷的應(yīng)收賬款隨即出表。

  經(jīng)自查，在金星、湖南晟騏、南京子谷與公司、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、5%以上

股東、實(shí)際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

  （4）年報(bào)顯示，公司按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款期末賬面余額為2,027.13萬(wàn)元。

鑒于公司收入來(lái)源于多個(gè)行業(yè)，請(qǐng)結(jié)合公司壞賬計(jì)提政策、客戶性質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)特征等，說(shuō)

明僅確認(rèn)一個(gè)組合（賬齡組合）計(jì)提壞賬的合理性。同時(shí)，公司設(shè)定賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收

賬款壞賬計(jì)提比例為2.00%，賬齡在1-2年的比例為20%，請(qǐng)結(jié)合同行業(yè)可比公司情況、以

前年度應(yīng)收賬款回款情況，說(shuō)明各賬齡對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提比例的確認(rèn)過(guò)程以及合理性。

  請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師針對(duì)問(wèn)題（1）至（4）發(fā)表核查意見(jiàn)。

  【公司回復(fù)】

  一、公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)期信用損失的確定方法

  公司對(duì)于存在逾期、違約、糾紛或訴訟及其他信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加和已發(fā)生信用損失的

其他應(yīng)收款項(xiàng)，均單獨(dú)進(jìn)行預(yù)期信用損失測(cè)試。按應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量與預(yù)期收取現(xiàn)金

流量之間差額的現(xiàn)值計(jì)提損失準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

     當(dāng)在單項(xiàng)工具層面無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的充分證據(jù)時(shí)，公司參考?xì)v史信

用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的判斷，依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收款項(xiàng)劃

分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失。確定組合的依據(jù)如下：

        組合名稱                           確定組合的依據(jù)                  計(jì)提方法

信用風(fēng)險(xiǎn)較低的客戶組合的應(yīng)收款

                          合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收款項(xiàng)                      不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

項(xiàng)

按賬齡組合計(jì)提預(yù)期信用損失的應(yīng)           除單項(xiàng)計(jì)提預(yù)期信用損失及信用風(fēng)險(xiǎn)極低客戶組

                                                             賬齡分析法

收款項(xiàng)                       合以外的應(yīng)收款項(xiàng)

     如果無(wú)客觀證據(jù)表明某單項(xiàng)應(yīng)收賬款經(jīng)發(fā)生信用減值、或者信用風(fēng)險(xiǎn)極低，單項(xiàng)金融

資產(chǎn)無(wú)法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失時(shí)，則劃分至賬齡風(fēng)險(xiǎn)組合。

     報(bào)告期末公司按組合計(jì)提的應(yīng)收賬款賬面余額為2,027.13萬(wàn)元，其中1,643.50萬(wàn)元來(lái)源

于公司處置宿舍樓形成的對(duì)金佳力的應(yīng)收賬款，目前尚未到《買(mǎi)賣合同》約定付款期限，

應(yīng)收賬款尚未逾期，且無(wú)明顯證據(jù)表明該筆應(yīng)收賬款存在減值風(fēng)險(xiǎn)（詳見(jiàn)問(wèn)題6（1）回復(fù)）；

公司自有物業(yè)租賃應(yīng)收賬款期末余額為152.42萬(wàn)元，主要系群隆應(yīng)付的群興工業(yè)園租金，

群隆從2018年開(kāi)始即與公司建立長(zhǎng)期友好的租賃關(guān)系，遵守合同約定按時(shí)支付租金，因年

末群隆需資金周轉(zhuǎn)，經(jīng)群隆申請(qǐng)，公司理解并給予了一定的寬限時(shí)間，截止本問(wèn)詢函回復(fù)

日，群隆已支付完畢期末的應(yīng)付租金；公司酒類銷售應(yīng)收賬款期末余額為231.21萬(wàn)元，賬

齡未超過(guò)2年，其中1年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)占78.44%，無(wú)明顯證據(jù)表明該筆應(yīng)收賬款存在減值

風(fēng)險(xiǎn)。

     公司通過(guò)綜合考量各行業(yè)的回款歷史情況，房屋處置形成的應(yīng)收賬款屬于偶發(fā)性情況，

非持續(xù)性，自有物業(yè)租賃及創(chuàng)業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)、物業(yè)管理服務(wù)收入，多采用預(yù)收形式，期末應(yīng)

收賬款客戶系公司長(zhǎng)期合作伙伴、信譽(yù)良好，基于公司1年以內(nèi)的壞賬比例高達(dá)97.54%，判

斷客戶違約風(fēng)險(xiǎn)較低，因報(bào)告期末公司應(yīng)收賬款的客戶均不屬于合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方，故公

司按一個(gè)組合即賬齡組合計(jì)提預(yù)期信用損失，并采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，具體金額

詳見(jiàn)下表：

                                                                單位：萬(wàn)元

    應(yīng)收賬款類別     期末余額        1 年以內(nèi)        1-2 年       計(jì)提壞賬準(zhǔn)備      計(jì)提比例

房產(chǎn)處置           1,643.50     1,643.50            -       32.87    2.00%

自有物業(yè)租賃           152.42       152.42            -        3.05    2.00%

酒類銷售                   231.21       181.35   49.87               13.60     5.88%

     合計(jì)             2,027.13      1,977.26   49.87               49.52

  因房產(chǎn)處置期末應(yīng)收賬款占比較高，按合同約定，過(guò)戶完畢分別滿12個(gè)月、15個(gè)月后

的3天內(nèi)金佳力需支付剩余第四期、第五期款項(xiàng)，為避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)，款項(xiàng)到期前，公司會(huì)通

過(guò)電話、微信、發(fā)函等多種方式積極督促金佳力按合同條款嚴(yán)格履約，切實(shí)保障公司的權(quán)

益。

     二、公司壞賬計(jì)提比例的確認(rèn)過(guò)程以及合理性

  公司將不需單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按信

用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征

的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比

例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。公司以賬齡劃分組合，按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為：

               賬齡                            計(jì)提比例（%）

  對(duì)比租賃行業(yè)上市公司，1年以內(nèi)的壞賬計(jì)提比例一般為5%，公司一年以內(nèi)的壞賬計(jì)

提比例略低于同行業(yè)上市公司，主要是因?yàn)楣咀赓U業(yè)務(wù)通常采用先付后用的政策進(jìn)行結(jié)

算，客戶逾期風(fēng)險(xiǎn)較低，針對(duì)部分核心客戶，公司結(jié)合租賃期限、租賃面積等多重因素給

予一定賬期，申請(qǐng)賬期的客戶通常也能在給予的賬期內(nèi)支付款項(xiàng)；公司1年以上的壞賬計(jì)提

比例均高于同行業(yè)上市公司，主要系為正確反映公司經(jīng)營(yíng)狀況，公司采用更為謹(jǐn)慎、穩(wěn)健

的會(huì)計(jì)政策。

  對(duì)于酒類流通及酒類生產(chǎn)行業(yè)上市公司，基于不同公司的歷史回款情況、信用周期等，

不同酒類上市公司采用的壞賬計(jì)提比例存在差異，公司3年以下計(jì)提壞賬計(jì)提比例處于行業(yè)

中間值，3年及以上壞賬計(jì)提比例基本與同行業(yè)公司一致，是公司綜合考慮歷史情況及信用

風(fēng)險(xiǎn)特征的結(jié)果。

 同行業(yè)公司         1 年以內(nèi)      1-2 年    2-3 年     3-4 年       4-5 年           5 年以上

公司          2%     20%   50%   100%   100%   100%

德必集團(tuán)(租賃)    5%     10%   20%    30%   50%    100%

錦和商業(yè)（租賃）    5%     10%   20%    30%   50%    100%

金易久大（酒）     1%     10%   30%   100%   100%   100%

華致酒行（酒）     5%     10%   15%   100%   100%   100%

壹玖壹玖（酒）    5—10%   30%   50%   100%   100%   100%

名品世家（酒）     5%     20%   50%   100%   100%   100%

郎酒（酒）       5%     10%   50%    50%   80%    100%

海南椰島（酒）     10%    30%   50%   100%   100%   100%

     報(bào)告期內(nèi)各期末，公司對(duì)應(yīng)收賬款預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)較小的余額，歸入賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

對(duì)逾期應(yīng)收款項(xiàng)，積極采取發(fā)放催收函等方式催收，并單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，評(píng)估其回收風(fēng)

險(xiǎn)。公司與逾期付款的公司目前合作關(guān)系良好，無(wú)證據(jù)表明應(yīng)收賬款存在減值。根據(jù)公司

會(huì)計(jì)政策，將該類應(yīng)收賬款歸入賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)合理、依據(jù)恰

當(dāng)、金額準(zhǔn)確、回收風(fēng)險(xiǎn)較小。

     【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

     針對(duì)問(wèn)題6，我們執(zhí)行了以下核查程序：

     （1）了解銷售與收款有關(guān)的內(nèi)部控制；

     （2）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施分析程序；函證應(yīng)收賬款；

     （3）檢查關(guān)聯(lián)關(guān)系清單；通過(guò)企查查的網(wǎng)站，查詢客戶的信息；

     （4）了解應(yīng)收帳款壞賬政策，復(fù)算壞賬金額；

     （5）結(jié)合銀行函證，檢查有無(wú)用于融資的應(yīng)收賬款；

     （6）檢查了形成應(yīng)收賬款的相關(guān)合同、發(fā)票等原始憑證；

     根據(jù)收入類別，對(duì)于本年房屋處置產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員認(rèn)為該應(yīng)收賬款屬于偶

發(fā)性的事項(xiàng)產(chǎn)生，不存在可持續(xù)性；自有物業(yè)租賃及創(chuàng)業(yè)園區(qū)運(yùn)營(yíng)、物業(yè)管理服務(wù)收入，

多采用預(yù)收形式，公司本年財(cái)務(wù)報(bào)表于下半年開(kāi)始才產(chǎn)生與物業(yè)管理相應(yīng)的收入，同時(shí)截

止至2022年年末與物業(yè)管理業(yè)務(wù)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額為0，因此不存在與之相關(guān)的壞賬準(zhǔn)

備。因此按照企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是合適的。

  此外關(guān)于企業(yè)出租自有物業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，經(jīng)審計(jì)該應(yīng)收賬款全部來(lái)源于汕頭市澄

海區(qū)群隆塑膠制品有限公司。審計(jì)人員檢查了該公司以往的履約情況，截止至2022年年初

該公司從未發(fā)生相應(yīng)的違約情況。另外審計(jì)人員還查閱了租賃行業(yè)相關(guān)的上市公司的壞賬

準(zhǔn)備計(jì)提情況，經(jīng)查閱后得知租賃行業(yè)一年以內(nèi)的壞賬計(jì)提比率平均在5%左右，該結(jié)果雖

然與群興玩具存在3%的差距，但經(jīng)審計(jì)測(cè)算其中的差異較小，不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影

響，因此認(rèn)可了企業(yè)的做法。

  基于以上程序，我們認(rèn)為：

  問(wèn)題6，（1）公司與客戶不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，該欠款方在前五大客戶中，金額匹配。

  問(wèn)題6，（2）公司應(yīng)收賬款剔除房產(chǎn)處置后，無(wú)大幅增長(zhǎng)。。

  問(wèn)題6，（3）本期單項(xiàng)計(jì)提應(yīng)收賬款期末余額為0，是合理的。

  問(wèn)題6，（4）各賬齡對(duì)應(yīng)的壞賬計(jì)提比例是合理的。

  問(wèn)題7：報(bào)告期末，公司預(yù)付賬款余額為1,640.70萬(wàn)元，其中賬齡在1至2年的余額為

否為關(guān)聯(lián)方、交易金額、時(shí)間、長(zhǎng)期未結(jié)算的原因、壞賬計(jì)提金額及比例，并說(shuō)明相關(guān)交

易是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)，是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用或違規(guī)對(duì)外提供財(cái)務(wù)的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)

師發(fā)表核查意見(jiàn)。

  【公司回復(fù)】

  公司與四川古藺郎酒銷售有限公司（以下簡(jiǎn)稱“郎酒”）于2021年9月2日簽訂了《青

花郎戰(zhàn)略合作經(jīng)銷商經(jīng)銷合同》，郎酒授權(quán)公司為戰(zhàn)略合作經(jīng)銷商，可面向全國(guó)銷售53度

青花郎•菁英VIP版醬香型白酒。協(xié)議簽訂后，公司向郎酒支付了1,636.20萬(wàn)元貨款，截至

本問(wèn)詢函回復(fù)日尚未發(fā)貨、實(shí)現(xiàn)銷售，具體原因：53度青花郎·菁英VIP版，為定制版?zhèn)€性

化產(chǎn)品，具有一定的文創(chuàng)屬性，酒體高于傳統(tǒng)的青花郎酒。公司與郎酒各方關(guān)于市場(chǎng)營(yíng)銷、

品牌形象、產(chǎn)品外觀等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了的深入討論和交換意見(jiàn)，就文創(chuàng)屬性方案基本達(dá)成

一致的設(shè)計(jì)意見(jiàn)，該酒批量生產(chǎn)后可面向全國(guó)進(jìn)駐商超、煙酒店、電商平臺(tái)等進(jìn)行銷售，

若該產(chǎn)品落地將極大拓寬公司銷售渠道；但是因?yàn)槎ㄖ凭圃O(shè)計(jì)周期較長(zhǎng)、關(guān)于文創(chuàng)屬性方

案制定的相關(guān)細(xì)節(jié)公司與郎酒經(jīng)歷了長(zhǎng)時(shí)間的交流與協(xié)商，產(chǎn)品落地仍需進(jìn)行反復(fù)打樣（設(shè)

計(jì)和打樣及量產(chǎn)流程，是白酒行業(yè)個(gè)性化定制產(chǎn)品的必經(jīng)流程），故該款定制酒尚未發(fā)貨、

實(shí)現(xiàn)銷售。

  四川古藺郎酒銷售有限公司系四川郎酒股份有限公司的全資子公司，注冊(cè)資本為

風(fēng)險(xiǎn)極低，故公司未對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

  公司預(yù)付貨款系因合同形成的正常經(jīng)濟(jì)交易，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，郎酒與公司、董事、監(jiān)

事、高級(jí)管理人員、5%以上股東、實(shí)際控制人不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，不存在關(guān)聯(lián)方資金占用或

違規(guī)對(duì)外提供財(cái)務(wù)的情形。

  【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

  針對(duì)問(wèn)題7，我們執(zhí)行了以下核查程序：

  （1）了解公司采購(gòu)與付款有關(guān)的內(nèi)部控制；

  （2）詢問(wèn)大額預(yù)付款形成過(guò)程、付款目的、交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)；檢查采購(gòu)合同、公司供

應(yīng)商之間的的往來(lái)函件；

  （3）結(jié)合存貨審計(jì)，檢查預(yù)付賬款回收情況；

  （4）核對(duì)關(guān)聯(lián)方清單；

  基于以上程序，我們認(rèn)為，公司預(yù)付賬款具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不存在關(guān)聯(lián)方資金占用或違

規(guī)對(duì)外提供財(cái)務(wù)的情形。

  問(wèn)題8：報(bào)告期末，公司其他權(quán)益工具投資余額為10,213.38萬(wàn)元,你公司將廣東粵科融

資租賃有限公司、蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）等7項(xiàng)投資指定為以公允價(jià)

值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。請(qǐng)說(shuō)明你公司開(kāi)展前述股權(quán)投資的具體情

況，包括但不限于股權(quán)投資的具體內(nèi)容、投資目的、投資時(shí)間、近三年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況、

公允價(jià)值變動(dòng)金額以及核算過(guò)程，并結(jié)合參股企業(yè)公司章程，公司對(duì)上述企業(yè)的影響，說(shuō)

明指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的原因及依據(jù)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符

合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。

  【公司回復(fù)】

  截至2022年12月31日，公司其他權(quán)益工具投資情況如下：

                                           單位：萬(wàn)元

                                         報(bào)告期內(nèi)公允價(jià)

           項(xiàng)目          期末余額       期初余額

                                         值變動(dòng)金額

北京博大光通物聯(lián)科技股份有限公司                            160.30              331.82              -171.52

上海白虹軟件科技股份有限公司                                  0.00             59.65               -59.65

廣州點(diǎn)動(dòng)信息科技股份有限公司                               54.08              100.22               -46.14

北京御華堂沉香科技股份有限公司                              30.12              188.05              -157.94

北京掌上通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司                              75.72               87.19               -11.47

廣東粵科融資租賃有限公司                              8,393.16            8,026.93               366.23

蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）                      1,500.00            1,500.00                0.00

            合計(jì)                           10,213.38           10,293.86              -80.48

  一、其他權(quán)益工具投資具體內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)狀況

  （一） 北京博大光通物聯(lián)科技股份有限公司

其他權(quán)益工具投資                                    具體情況

具體內(nèi)容         北京博大光通物聯(lián)科技股份有限公司股權(quán)

發(fā)生原因         公司于 2019 年 9 月通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得，長(zhǎng)期持有。

是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易     否

投資期限         無(wú)明確期限

  北京博大光通物聯(lián)科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“博大光通”）為軟件及信息技術(shù)服

務(wù)業(yè)的服務(wù)提供商，主要業(yè)務(wù)為向各級(jí)政府及以制造業(yè)為主的企業(yè)提供高科技、低成本的

物聯(lián)通訊網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、通訊數(shù)據(jù)與檢測(cè)等服務(wù)。博大光通以物聯(lián)通訊、通訊軟件、云服務(wù)為

基點(diǎn)，輻射市政交通檢測(cè)、公共設(shè)施建設(shè)、商業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)等市場(chǎng)，通過(guò)整合銷售和網(wǎng)絡(luò)銷

售相結(jié)合的模式開(kāi)拓業(yè)務(wù)，收入來(lái)源是物聯(lián)網(wǎng)軟件、硬件的銷售及技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)費(fèi)等。

  博大光通近三年主要財(cái)務(wù)情況如下：

   項(xiàng)目

                     日                          日                          日

營(yíng)業(yè)收入(萬(wàn)元）          9,196.65                 1,384.58                      1,412.70

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元）         -1,697.77                -3,748.85                  -3,999.06

凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）          -1,675.69                -4,452.75                  -4,012.94

總資產(chǎn)（萬(wàn)元）          16,882.74                14,088.23                      9,690.13

歸屬于母公司所

有者權(quán)益（萬(wàn)元）

  （二） 上海白虹軟件科技股份有限公司

其他權(quán)益工具投資                                    具體情況

具體內(nèi)容         上海白虹軟件科技股份有限公司股權(quán)

發(fā)生原因         公司于 2019 年 11 月、12 月通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得，長(zhǎng)期持有。

是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易     否

投資期限            無(wú)明確期限

  上海白虹軟件科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“白虹軟件”） 主營(yíng)業(yè)務(wù)圍繞“移動(dòng)通信

取證”和“警務(wù)大數(shù)據(jù)”為核心和“互聯(lián)網(wǎng)取證”，已推出十幾個(gè)系列數(shù)十款成熟產(chǎn)品，

市場(chǎng)覆蓋全國(guó)160多個(gè)地級(jí)市公安局，產(chǎn)品和服務(wù)在智慧警務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用擁有眾多典型案

例。

  白虹軟件2020年主要財(cái)務(wù)情況如下，因2021年、2022未披露年報(bào)數(shù)據(jù)，選取2021年半

年報(bào)數(shù)據(jù)：

          項(xiàng)目                  2020 年度/2020 年 12 月 31 日       2021 半年度/2021 年 6 月 30 日

營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）                                1,352.38                       2,242.01

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元）                                -6,180.61                      -500.26

凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）                                 -6,202.31                      -500.12

總資產(chǎn)（萬(wàn)元）                                 9,398.19                       9,049.31

歸屬于母公司所有者權(quán)益（萬(wàn)元）                         5,091.24                       4,591.14

  （三） 廣州點(diǎn)動(dòng)信息科技股份有限公司

其他權(quán)益工具投資                                            具體情況

具體內(nèi)容            廣州點(diǎn)動(dòng)信息科技股份有限公司股權(quán)

發(fā)生原因            公司于 2019 年 11 月、12 月通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得，長(zhǎng)期持有。

是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易        否

投資期限            無(wú)明確期限

  廣州點(diǎn)動(dòng)信息科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“點(diǎn)動(dòng)股份”）是一家專業(yè)的信息互動(dòng)服

務(wù)商，專注為企業(yè)提供全媒體信息互動(dòng)服務(wù)，屬于信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為信

息服務(wù)、信息技術(shù)，主要服務(wù)方式是為合作企業(yè)提供各類信息工作從而收取基礎(chǔ)服務(wù)收入

和傭金或者管理費(fèi)，公司打造的點(diǎn)動(dòng)云坐席云平臺(tái)也為入駐企業(yè)提供業(yè)務(wù)資源獲取和資源

整合，幫助入駐企業(yè)在點(diǎn)動(dòng)云平臺(tái)上迅速找到可委托或者可外包執(zhí)行的工作執(zhí)行對(duì)象。點(diǎn)

動(dòng)云平臺(tái)將海量零散無(wú)序的信息互動(dòng)服務(wù)工作整合到微信小程序或者APP等工具上，通過(guò)云

管理為企業(yè)實(shí)現(xiàn)拓客、增收、增效、降本、存量挖掘等結(jié)果，雙向服務(wù)企業(yè)和從業(yè)人員。

  點(diǎn)動(dòng)股份近三年主要財(cái)務(wù)情況如下：

     項(xiàng)目

                         日                              日                30 日

營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）             26,635.20                  26,043.87              11,727.83

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元）             -5,454.80                  -2,582.04               338.24

凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）              -5,257.01                  -2,507.23               383.64

總資產(chǎn)（萬(wàn)元）          24,128.14                 30,022.76               33,113.57

歸屬于母公司所有

者權(quán)益（萬(wàn)元）

  （四） 北京御華堂沉香科技股份有限公司（曾用名：北方躍龍科技（北京）股份

     有限公司）

其他權(quán)益工具投資                                    具體情況

具體內(nèi)容        北京御華堂沉香科技股份有限公司股權(quán)

            公司于 2019 年 12 月、2020 年 3 月通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得，長(zhǎng)期持

發(fā)生原因

            有。

是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易    否

投資期限        無(wú)明確期限

  北京御華堂沉香科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“御華堂”）所屬行業(yè)為“I65軟件和信

息服務(wù)之I6520信息系統(tǒng)集成服務(wù)”。御華堂主營(yíng)業(yè)務(wù)為傳統(tǒng)的油站管家業(yè)務(wù)，為油氣站提

供一站式標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)。

  御華堂近三年主要財(cái)務(wù)情況如下：

   項(xiàng)目

                     日                          日                      日

營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）           350.73                   104.54                   137.61

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元）          -168.25                  -226.63                   -17.06

凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）           -167.97                  -226.63                   50.93

總資產(chǎn)（萬(wàn)元）            853.59                   618.11                   440.52

歸屬于母公司所有

者權(quán)益（萬(wàn)元）

  （五） 北京掌上通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司

其他權(quán)益工具投資                                    具體情況

具體內(nèi)容        北京掌上通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司股權(quán)

            公司于 2019 年 12 月、2020 年 3 月通過(guò)全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得，長(zhǎng)期持

發(fā)生原因

            有。

是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易    否

投資期限        無(wú)明確期限

  北京掌上通網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“掌上通”）所處行業(yè)為證監(jiān)會(huì)規(guī)定的

行業(yè)大類“I63電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)”，報(bào)告期內(nèi)主要服務(wù)包括電信增值服務(wù)及

移動(dòng)商旅。掌上通擁有電信增值服務(wù)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，與中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通建立了長(zhǎng)期合作關(guān)

系，具有全網(wǎng)統(tǒng)一的短信服務(wù)號(hào)碼及計(jì)費(fèi)代碼資源，通過(guò)與媒體、企業(yè)等資源方合作，共

同為手機(jī)用戶提供媒體互動(dòng)、信息查詢等手機(jī)增值服務(wù)，收入來(lái)源是信息服務(wù)費(fèi)分成及租

賃收費(fèi)。

  掌上通近三年主要財(cái)務(wù)情況如下：

   項(xiàng)目

                      日                          日                          日

營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）            656.42                   720.03                       889.28

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（萬(wàn)元）            -98.49                   308.44                       -147.91

凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）             -95.80                   338.91                       -147.33

總資產(chǎn)（萬(wàn)元）            4,628.82                 6,085.21                      6,671.63

歸屬于母公司所有

者權(quán)益（萬(wàn)元）

  （六） 廣東粵科融資租賃有限公司

其他權(quán)益工具投資                                    具體情況

具體內(nèi)容         廣東粵科融資租賃有限公司 20%股權(quán)

             公司于 2014 年 3 月 17 日以自有資金 12,400 萬(wàn)元出資設(shè)立廣東粵科融資租賃有

             限公司，投資比例 20%。

發(fā)生原因         粵科租賃為公司的參股公司，公司在其董事會(huì)無(wú)董事席位，與其無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。公

             司根據(jù)持有該項(xiàng)投資的意圖，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合

             收益金融資產(chǎn)。

是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易     否

投資期限         長(zhǎng)期投資

  廣東粵科融資租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱“粵科租賃”）主營(yíng)業(yè)務(wù)包括融資租賃、租賃、

購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)、租賃財(cái)產(chǎn)的殘值處理及維修、租賃交易咨詢和擔(dān)保、與融資租賃相關(guān)的商

業(yè)保理。主要業(yè)務(wù)模式有直接融資租賃、售后回租、杠桿租賃、委托租賃、結(jié)構(gòu)化共享式

租賃、轉(zhuǎn)租賃、風(fēng)險(xiǎn)租賃、捆綁式融資租賃、融資式經(jīng)營(yíng)租賃、項(xiàng)目融資租賃。

  公司獲取了中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的粵科租賃2020、2021、2022

年度審計(jì)報(bào)告，粵科租賃近三年主要財(cái)務(wù)情況如下：

              項(xiàng)目                             2020 年度          2021 年度           2022 年度

          流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）                          105,502.29        39,901.74         31,131.09

          非流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）                         163,872.07        39,313.38         14,802.77

          資產(chǎn)合計(jì)（萬(wàn)元）                          269,374.36        79,215.12         45,933.86

          流動(dòng)負(fù)債（萬(wàn)元）                          57,911.82         15,642.32         3,911.64

          非流動(dòng)負(fù)債（萬(wàn)元）                         140,359.24        23,438.15             56.41

          負(fù)債合計(jì)（萬(wàn)元）                  198,271.06   39,080.47       3,968.05

       歸屬于母公司股東權(quán)益（萬(wàn)元）                54,160.38   40,134.65       41,965.81

     按持股比例計(jì)算的凈資產(chǎn)份額（萬(wàn)元）               10,832.08   8,026.93        8,393.16

          營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）                   16,313.84   4,390.78        1,656.94

          營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）                   14,313.85   5,116.71            893.37

     凈利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）（萬(wàn)元）             -25,450.10    942.74         1,831.16

     經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（萬(wàn)元）               78,252.56   66,568.09       25,100.77

  （七） 蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）

其他權(quán)益工具投資                             具體情況

具體內(nèi)容           蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）1.2229%股權(quán)

               公司于 2021 年 7 月 20 日以自有資金 1,500 萬(wàn)元出資設(shè)立蕪湖星原基石股權(quán)投資

發(fā)生原因

               合伙企業(yè)（有限合伙），投資比例 1.2229%。

是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易       否

投資期限           長(zhǎng)期

  蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）（以下簡(jiǎn)稱“蕪湖星原基石”）系上市

公司通過(guò)全資子公司蘇州達(dá)鑫芯片科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“達(dá)鑫芯片”）投資的二級(jí)參

股子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)為：股權(quán)投資、創(chuàng)業(yè)投資、投資咨詢，用于投資睿力集成電路有限公

司。

  蕪湖星元基石近兩年財(cái)務(wù)狀況如下：

          項(xiàng)目                    2021 年度                    2022 年度

       流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）                122,228.73              121,366.82

       資產(chǎn)合計(jì)（萬(wàn)元）                122,228.73              121,366.82

       負(fù)債合計(jì)（萬(wàn)元）

 歸屬于母公司股東權(quán)益（萬(wàn)元）                122,228.73              121,366.82

按持股比例計(jì)算的凈資產(chǎn)份額（萬(wàn)元）               1,491.19                   1,480.68

       營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）

       營(yíng)業(yè)成本（萬(wàn)元）

凈利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）（萬(wàn)元）              -430.55                    -861.91

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（元）                 -4.60                 -53,163.85

     二、其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值確定方法

  （1）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

  根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)對(duì)權(quán)

益工具的投資和與此類投資相聯(lián)系的合同應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量。但在有限情況下，如果用

以確定公允價(jià)值的近期信息不足，或者公允價(jià)值的可能估計(jì)金額分布范圍很廣，而成本代

表了該范圍內(nèi)對(duì)公允價(jià)值的最佳估計(jì)的，該成本可代表其在該分布范圍內(nèi)對(duì)公允價(jià)值的恰

當(dāng)估計(jì)。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用初始確認(rèn)日后可獲得的關(guān)于被投資方業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)的所有信息，判斷成本

能否代表公允價(jià)值。存在下列情形（包含但不限于）之一的，可能表明成本不代表相關(guān)金

融資產(chǎn)的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其公允價(jià)值進(jìn)行估值：

和第三方之間轉(zhuǎn)讓被投資方權(quán)益工具的交易等。

  （2）公司確定其他權(quán)益工具公允價(jià)值的方法：

  公司所持有的新三板掛牌公司股票均為基礎(chǔ)層公司，交易價(jià)格波動(dòng)較大，交易價(jià)格不

能反映股票的真實(shí)價(jià)值，經(jīng)查詢公開(kāi)資料，及相關(guān)公司定增情況，按謹(jǐn)慎性原則，公司按

取得成本、報(bào)告期末股價(jià)、被投資單位凈資產(chǎn)、定增價(jià)格等金額，取孰低的價(jià)格確定新三

板掛牌公司股票的公允價(jià)值。

  公司投資廣東粵科融資租賃有限公司主要目的系通過(guò)分紅方式獲取其經(jīng)營(yíng)收益，其股

權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)報(bào)價(jià)，公司獲取了中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具的粵科租賃

  根據(jù)《廣東粵科融資租賃有限公司章程》第二十八條規(guī)定：粵科租賃董事會(huì)由4名董事

構(gòu)成，持股比例55%的第一大股東委派3名董事，持股比例25%的第二大股東委派1名董事；

第三十七條規(guī)定：粵科租賃不設(shè)監(jiān)事會(huì)，設(shè)監(jiān)事2人，其中持股比例25%的第二大股東委派

監(jiān)事的權(quán)利，對(duì)粵科租賃無(wú)重大影響，公司根據(jù)持有該項(xiàng)投資的意圖，將其指定為以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)，期末將該投資列為其他權(quán)益工具投資，相

關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

  公司投資的蕪湖星原基石，主要目的為財(cái)務(wù)投資，公司持股比例較低。蕪湖星原基石

投資后未進(jìn)行新的融資，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等未發(fā)生重大變化，亦不存在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——

金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十四條所描述的可能表明成本不能代表公允價(jià)值的情形，因此，

本公司按成本確定相關(guān)投資的公允價(jià)值。

  【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

  針對(duì)問(wèn)題8，我們執(zhí)行了以下核查程序：

  （1）了解公司籌資投資循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部控制；

  （2）與公司討論對(duì)廣東粵科融資租賃有限公司等7項(xiàng)投資的投資目的、管理該金融資

產(chǎn)業(yè)務(wù)模式；

  （3）檢查公司投資賬戶，核對(duì)被投資單位名稱，持股份數(shù)量，獲取被投資單位期末價(jià)

值；

  （4）檢查廣東粵科融資租賃有限公司、蕪湖星原基石股權(quán)投資合伙企業(yè)（有限合伙）、

新三板上市公司的審計(jì)報(bào)告和期末會(huì)計(jì)報(bào)表；

  （5）通過(guò)企查查、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)等網(wǎng)站查詢被投資單位凈資產(chǎn)情況。

  基于以上程序，我們認(rèn)為，公司對(duì)廣東粵科融資租賃有限公司等7項(xiàng)投資目標(biāo)是長(zhǎng)期持

有該金融資產(chǎn)，公司將其列為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)符合

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

     問(wèn)題9：報(bào)告期末，公司投資性房地產(chǎn)余額為34,284.51萬(wàn)元，較期初減少5,110.58萬(wàn)元，

因處置減少5,355.09萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加244.51萬(wàn)元。

     （1）請(qǐng)按項(xiàng)目列示投資性房地產(chǎn)的詳細(xì)情況，包括但不限于座落位置、面積、權(quán)利受

限情況、取得時(shí)間、確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的依據(jù)等。

     【公司回復(fù)】

  報(bào)告期初，公司主要有三宗投資性房地產(chǎn)，報(bào)告期內(nèi)處置了群興工業(yè)園宿舍樓（詳見(jiàn)

問(wèn)題 3 回復(fù)），詳細(xì)情況如下表：

                                                                                           確認(rèn)   權(quán)

                                                                      本期

                                                                                           為投   利

                                   租賃                                 公允

               建筑面積         取得            期初公允             報(bào)告期                 期末公允        資性   受

項(xiàng)目    所處位置                         開(kāi)始                                 價(jià)值

                （m2）        時(shí)間             價(jià)值               處置                  價(jià)值         房地   限

                                   時(shí)間                                 變動(dòng)

                                                                                           產(chǎn)的   情

                                                                      金額

                                                                                           依據(jù)   況

     汕頭市澄海

群興

     區(qū)嶺海工業(yè)                                                                                 已出

工業(yè)                          2013

     區(qū)清平路北                         2018                                                    租的

園              111,556.86   年竣            25,890.68                   -58.96   25,831.72        無(wú)

     側(cè)群興工業(yè)                          年                                                      建筑

（本                           工

     園 1、2、3                                                                               物

部）

     幢

群興

     汕頭市澄海

工業(yè)

     區(qū)嶺海工業(yè)                                                                                 已出

園                           2013

     園區(qū)嶺海路                         2018                                                    租的

（童              38,711.24   年竣             8,516.39                   -63.60    8,452.79        無(wú)

     東側(cè)童樂(lè)樂(lè)                          年                                                      建筑

樂(lè)樂(lè)                           工

     玩具有限公                                                                                 物

廠

     司廠房

區(qū)）

     汕頭市澄海

群興   區(qū)鳳翔街道                                                                                 已出

工業(yè)   嶺海工業(yè)區(qū)                         2018                                                    租的

園宿   清平路北側(cè)                          年                                                      建筑

                             工                                                                  讓

舍樓   群興工業(yè)園                                                                                 物

合計(jì)             159,558.27                 39,395.09        4,988.02   244.51   34,284.51

     （2）請(qǐng)說(shuō)明評(píng)估確定主要投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的具體過(guò)程，每項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的公允價(jià)

值變動(dòng)金額，并列示近三年評(píng)估測(cè)試中關(guān)鍵假設(shè)和具體參數(shù)，包括土地與房地產(chǎn)租賃情況、

未來(lái)現(xiàn)金流、折現(xiàn)率、同類土地與物業(yè)估值等，并結(jié)合同一地區(qū)類似標(biāo)的的交易情況，說(shuō)

明以上內(nèi)容說(shuō)明評(píng)估價(jià)值的公允性與合理性，損益確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師針對(duì)問(wèn)題（1）、（2）發(fā)表核查意見(jiàn)。

     【公司回復(fù)】

     為確定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值，公司聘請(qǐng)了專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)國(guó)眾聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估土地房地產(chǎn)

估價(jià)有限公司對(duì)投資性房地產(chǎn)評(píng)估，并出具了國(guó)眾聯(lián)評(píng)報(bào)字（2023）第 3-0016 號(hào)資產(chǎn)評(píng)估

報(bào)告。公司依據(jù)該報(bào)告評(píng)估值與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值的差額調(diào)整投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值

并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。報(bào)告期內(nèi)，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)情況如下：

                                                                       單位：萬(wàn)元

    項(xiàng)目                  所處位置                  期末公允價(jià)值            上年年末公允價(jià)值

                  汕頭市澄海區(qū)嶺海工業(yè)

群興工業(yè)園（本部）         區(qū)清平路北側(cè)群興工業(yè)                        25,831.72            25,890.68

                  園 1、2、3 幢

             汕頭市澄海區(qū)嶺海工業(yè)

群興工業(yè)園（童樂(lè)樂(lè)廠區(qū)） 園區(qū)嶺海路東側(cè)童樂(lè)樂(lè)                              8,452.79             8,516.39

             玩具有限公司廠房

    合計(jì)                                              34,284.51            34,407.07

  工業(yè)房地產(chǎn)一般是業(yè)主依據(jù)生產(chǎn)需要自行設(shè)計(jì)建造，因面積、容積率、建筑結(jié)構(gòu)、裝

修等因素，實(shí)體狀況一般存在較大差異，公司查詢了周邊交易市場(chǎng)情況，可用于直接與公

司廠房比較的交易案例相對(duì)較少，且工業(yè)房產(chǎn)交易一般不是公開(kāi)市場(chǎng)交易，官方機(jī)構(gòu)一般

不公布交易情況，存在隱秘性，故無(wú)直接案例可供對(duì)比。

  若需對(duì)工業(yè)房地產(chǎn)進(jìn)行市場(chǎng)比價(jià)，通常采用房、地分別對(duì)比的方式，即拿土地、土地

上附著建筑物分別進(jìn)行評(píng)估對(duì)比，從而判斷其價(jià)值的合理性。

  公司查詢了汕頭市澄海區(qū)近 2 年來(lái)工業(yè)用地公開(kāi)出讓情況，整個(gè)澄海區(qū)出讓地價(jià)均價(jià)

為 1114 元/㎡，且主要在蓮上鎮(zhèn)、東里鎮(zhèn)、溪南鎮(zhèn)等地，區(qū)位條件較投資性房地產(chǎn)所處的

嶺海工業(yè)區(qū)差；嶺海工業(yè)區(qū)周邊近年來(lái)均無(wú)出讓地塊，客觀上造成該區(qū)域土地的稀缺性。

經(jīng)咨詢了相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)，投資性房地產(chǎn)所處宗地（純土地，不含建筑物）的市場(chǎng)價(jià)值超過(guò)

設(shè)局發(fā)布的工程造價(jià)指標(biāo)，鋼混結(jié)構(gòu)多層工業(yè)廠房的建設(shè)成本約為 2400 元/㎡，加上市場(chǎng)

價(jià)值評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮的管理費(fèi)、利息、利潤(rùn)等，重置價(jià)值約為 2600 元/㎡，按 80%的成新率

計(jì)算，建筑物均價(jià)約為 2000 元/㎡，按房、地分別比價(jià)計(jì)算的比較價(jià)格如下：

            建筑面積        宗地面積        建筑物單價(jià)       土地單價(jià)       比較價(jià)格        期末公允價(jià)值

  座落

            （㎡）         （㎡）         （元/㎡）       （元/㎡）      （萬(wàn)元）         （萬(wàn)元）

群興工業(yè)園（本

部）

群興工業(yè)園（童樂(lè)

樂(lè)廠區(qū)）

    經(jīng)上述計(jì)算，采用房、地分別比價(jià)的方式得出的比較價(jià)格均高于期末公允價(jià)值，其中

群興本部工業(yè)園比較價(jià)格較期末公允價(jià)值高 2.52%,童樂(lè)樂(lè)廠區(qū)比較價(jià)格較期末公允價(jià)值高

工業(yè)用地容積率差異不會(huì)影響地價(jià)變動(dòng)，但影響建筑物分?jǐn)偟耐恋貎r(jià)值，故而導(dǎo)致公允價(jià)

值與比較價(jià)格差異幅度不一。

    根據(jù)廠房周邊交易市場(chǎng)情況，可用于直接與比較的交易案例相對(duì)較少，所以未采用市

場(chǎng)比較法進(jìn)行評(píng)估；鑒于公司持有廠房目的為出租，賺取租金收益。廠房所在區(qū)域?yàn)槌墒?/p>

工業(yè)片區(qū)，工業(yè)房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)活躍，周邊物業(yè)具有較高的出租率，收益法測(cè)算所需的數(shù)

據(jù)可以可靠取得。國(guó)眾聯(lián)對(duì)資產(chǎn)開(kāi)發(fā)完成部分采用收益法進(jìn)行評(píng)估，確定投資性房地產(chǎn)公

允價(jià)值，具體為全剩余壽命模式的報(bào)酬資本化法，計(jì)算公式如下：

    公式中：V——收益價(jià)值（元或元/㎡）；

         Ai——未來(lái)第i年的凈收益（元或元/㎡）；

         Yi——未來(lái)第i年的報(bào)酬率（%）

         N——收益期（年）

    本次評(píng)估方法與前期以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的評(píng)估報(bào)告選取評(píng)估方法一致。

    評(píng)估報(bào)告相關(guān)參數(shù)及取值過(guò)程、取值結(jié)果詳見(jiàn)下表（表中評(píng)估數(shù)據(jù)系第一年2023年估

值數(shù)據(jù)）：

類

              項(xiàng)目       索引     群興工業(yè)園            童樂(lè)樂(lè)工業(yè)園             說(shuō)明

別

    總建筑面積（㎡）       A             111,556.86       38,711.24    按照不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證確定

    分?jǐn)偼恋孛娣e（㎡）      B               32,086.00      19,401.42    按照不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證確定

    收益期截止日         C                2062/1/5     2060/11/23    按照不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證確定

基

    租金年遞增率（近五年）                        1.50%          1.50%

本

    租金年遞增率（六到十年）   D                   2.50%          2.50%

參

    租金年遞增率（十年以后）                       3.50%          3.50%

數(shù)

    空置率（近五年）                           5.00%          5.00%

    空置率（六到十年）      E                   4.50%          4.50%

    空置率（十年以后）                          4.00%          4.00%

    建安成本（元）        F          245,425,092.00   85,164,728.00

評(píng)                  G=H+K+N+

    有效毛收入（元）                   13,802,123.94    3,569,446.16

估                  Q-T+U

數(shù) 已有租約收入 1（元）      H=I*J        1,516,520.00     678,714.96    按租賃協(xié)議確定

據(jù) 約定租金水平(元/㎡*月)      I                             8                 11

  租賃面積（㎡）            J                    37,913.00            5,141.78

  已有租約收入 2（元）        K=L*M              3,071,390.00        2,878,581.20   按租賃協(xié)議確定

  約定租金水平(元/㎡*月)      L                            8.5           7，7.35

  租賃面積（㎡）            M                    72,268.00           33,569.46

  已有租約收入 3（元）        N=O*P                50,000.00                        按租賃協(xié)議確定

  約定租金水平(元/㎡*月)      O                            10

  租賃面積（㎡）            P                      1,000.00

  潛在毛租金收入（元）         Q=R*S              9,596,849.94

                                                                           租金選取三個(gè)類似房

                                                                           地產(chǎn)公開(kāi)招租價(jià)格，調(diào)

  市場(chǎng)租金水平(元/㎡*月)      R                          12.26             12.38

                                                                           整地理位置、配套情況

                                                                           差異后加權(quán)平均確定

  可租賃面積（㎡）           S                         375.86

  空置損失（元）            T=Q*E               479,842.50

  押金利息收入（元）          U                    47,206.49           12,150.00

  押金數(shù)額（元）            V                  6,185,895.31         810,000.00

                     W=SUM(X:

  運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（元）                               3,419,767.75         982,808.91

                     AF)

  房產(chǎn)稅（元）             X                  1,571,990.57         406,548.13

                     Y=G/(1+AM)

  增值稅（元）                                 654,996.07          169,395.06

                     *AM

  城市建設(shè)維護(hù)稅（元）         Z=Y*AN               45,849.72           11,857.65

  教育費(fèi)附加（元）           AA=Y*AO              32,749.80            8,469.75

                     AB=G/(1+A

  印花稅（元）                                    6,549.96           1,693.95

                     M)*AP

  城鎮(zhèn)土地使用稅（元）         AC=A*AT              96,258.00           58,204.26

  房屋保險(xiǎn)費(fèi)（元）           AD=F*AS             245,425.09           85,164.73

                     AE=(G-U)*A

  管理費(fèi)用（元）                                275,098.35           71,145.92

                     Q

  維修費(fèi)（元）             AF=F*AR             490,850.18          170,329.46

  凈收益（元）             AG=G-W            10,382,356.19        2,586,637.25

  折現(xiàn)期                AH                           0.5                0.5

  折現(xiàn)系數(shù)               AI                        0.9704            0.9704

  收益現(xiàn)值               AJ=AG*AI          10,075,038.45        2,510,072.79

  公司對(duì)比了近三年評(píng)估參數(shù)，未發(fā)生顯著變化，主要評(píng)估參數(shù)如下：

      評(píng)估基準(zhǔn)日       2020/12/31                   2021/12/31                  2022/12/31

折現(xiàn)率                            6.20%                        6.20%                       6.20%

房產(chǎn)稅                          12.00%                     12.00%                      12.00%

增值稅                            5%/9%                        5%/9%                       5%/9%

城市建設(shè)維護(hù)稅                        7.00%                        7.00%                       7.00%

教育費(fèi)附加                5.00%        5.00%    5.00%

印花稅                  0.05%        0.05%    0.05%

管理費(fèi)                  2.00%        2.00%    2.00%

首年維修費(fèi)                0.20%        0.20%    0.20%

維修費(fèi)遞增                4.50%        4.50%    4.50%

保險(xiǎn)費(fèi)                  0.10%        0.10%    0.10%

城鎮(zhèn)土地使用稅              3.00          3.00     3.00

一年期存款利率              1.50%        1.50%    1.50%

押金月數(shù)                    3             3        3

租金年遞增率（近五年）          2.00%        1.50%    1.50%

租金年遞增率（六到十年）         2.00%        2.50%    2.50%

租金年遞增率（十年后）          2.00%        3.50%    3.50%

空置率（近五年）             5.00%        5.00%    5.00%

空置率（六到十年）            5.00%        4.50%    4.50%

空置率（十年后）             5.00%        4.00%    4.00%

  根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，由于公司工業(yè)園毗鄰汕頭大學(xué)與亞青會(huì)主場(chǎng)館片區(qū)，2022年以來(lái)，汕

頭市澄海區(qū)工業(yè)物業(yè)的市場(chǎng)月租金普遍在10至15元/㎡，同類或者類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格情

況如下：

  案例 A：鳳新二路廠房，位于汕頭市澄海區(qū)鳳新工業(yè)片區(qū)，案例來(lái)源為租賃市場(chǎng)正常

實(shí)例，交易時(shí)間為2022年12月，經(jīng)過(guò)評(píng)估人員市場(chǎng)調(diào)查得知市場(chǎng)月租金為12.00元/㎡。案例

的建筑面積為5,400.00平方米，結(jié)構(gòu)為鋼混結(jié)構(gòu)，用途為廠房。

  案例 B：鳳新二路廠房，位于汕頭市澄海區(qū)鳳新工業(yè)片區(qū)，案例來(lái)源為租賃市場(chǎng)正常

實(shí)例，交易時(shí)間為2022年12月，經(jīng)過(guò)評(píng)估人員市場(chǎng)調(diào)查得知市場(chǎng)月租金為11.11元/㎡。案例

的建筑面積為9,000.00平方米，結(jié)構(gòu)為鋼混結(jié)構(gòu)，用途為廠房。

  案例 C：登峰路獨(dú)棟廠房，位于汕頭市澄海區(qū)登峰路，案例來(lái)源為租賃市場(chǎng)正常實(shí)例，

交易時(shí)間為2022年12月，經(jīng)過(guò)評(píng)估人員市場(chǎng)調(diào)查得知市場(chǎng)月租金為11.00元/㎡。案例的建筑

面積為16,000.00平方米，結(jié)構(gòu)為鋼混結(jié)構(gòu)，用途為廠房。

  綜上所述，本次投資性房地產(chǎn)評(píng)估中選取的市場(chǎng)租金水平與周邊房地產(chǎn)租賃市場(chǎng)是一

致的，運(yùn)用的評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果具有合理性和公允性。公司對(duì)投資性房地產(chǎn)所采用的后

續(xù)計(jì)量方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

  【會(huì)計(jì)師回復(fù)】

  針對(duì)問(wèn)題9，我們執(zhí)行了以下核查程序：

  （1）獲取評(píng)估基準(zhǔn)日2021年12月31日的國(guó)眾聯(lián)評(píng)報(bào)字（2022）第3-0014號(hào)評(píng)估報(bào)告、

評(píng)估基準(zhǔn)日2022年12月31日的國(guó)眾聯(lián)評(píng)報(bào)字(2023)第3-0016號(hào)評(píng)估報(bào)告；

  （2）復(fù)核評(píng)估報(bào)告中關(guān)鍵性假設(shè)，包括租金增長(zhǎng)率、空置率、租金收入等基本參數(shù)，

分析評(píng)估結(jié)論的合理性；

  （3）查詢公司周邊房產(chǎn)的出租價(jià)格；

  （4）檢查房產(chǎn)租賃合同，關(guān)注房屋出租情況。

  基于以上程序，我們認(rèn)為，上述房產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)

規(guī)定。房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值公允合理，評(píng)估價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)科目符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

相關(guān)規(guī)定。

                        亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

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