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南模生物: 海通證券股份有限公司關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函的核查意見(jiàn)

時(shí)間:2023-06-11 16:10:04    來(lái)源:證券之星    

               海通證券股份有限公司


(資料圖片)

 關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司 2022 年年度報(bào)告

           的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢函的核查意見(jiàn)

上海證券交易所:

  根據(jù)貴所《關(guān)于上海南方模式生物科技股份有限公司 2022 年年度報(bào)告的信息披

露監(jiān)管問(wèn)詢函》(上證科創(chuàng)公函【2023】0172 號(hào),以下簡(jiǎn)稱“問(wèn)詢函”)的要求,海

通證券股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“保薦機(jī)構(gòu)”或“海通證券”)作為上海南方模式生

物科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“南模生物”或“公司”)首次公開(kāi)發(fā)行股票并在科

創(chuàng)板上市的保薦機(jī)構(gòu),對(duì)問(wèn)詢函進(jìn)行了審慎核查,并回復(fù)如下:

一、關(guān)于毛利率

  年報(bào)顯示,公司 2022 年實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)-539.96 萬(wàn)元,同比減少 108.87%,綜合

毛利率為 41.72%,同比減少 19 個(gè)百分點(diǎn);其中,標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率較去年減少

司稱標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率下降主要受單價(jià)下降、客戶資金壓力、超齡小鼠處置等影

響。請(qǐng)你公司:(1)結(jié)合平均單價(jià)波動(dòng)、單位籠位成本、小鼠超齡情況等,分別量

化分析單價(jià)下降、超齡小鼠處置、產(chǎn)能擴(kuò)張等因素對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率的具體影

響。(2)結(jié)合售價(jià)變化、料工費(fèi)變化等,詳細(xì)說(shuō)明按籠*天收費(fèi)的模型繁育業(yè)務(wù)、飼

養(yǎng)服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅下滑的具體原因。(3)對(duì)比同行業(yè)公司毛利率情況,并結(jié)合

公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、成本構(gòu)成等差異,說(shuō)明公司毛利率顯著低于同行業(yè)可比公司的合理性。

(4)結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、成本費(fèi)用、新簽訂單、2023 年第一季度業(yè)績(jī)等情況,補(bǔ)充披露

公司是否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn),如是,請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

(一)公司回復(fù)

降、超齡小鼠處置、產(chǎn)能擴(kuò)張等因素對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)毛利率的具體影響。

  標(biāo)準(zhǔn)化模型中受單價(jià)下降影響的主要為服務(wù)于科研客戶基因功能研究用的引種

模型業(yè)務(wù),銷售收入的漲幅不及項(xiàng)目數(shù)量的漲幅,毛利率下降較為明顯。

  (1)因行業(yè)需求不及預(yù)期及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,2022 年標(biāo)準(zhǔn)化模型中的引種模型業(yè)

務(wù)項(xiàng)目的平均單價(jià)較 2021 年降幅約為 26%,經(jīng)測(cè)算,若單價(jià)不變將增加銷售收入 1,080

萬(wàn)元,將提升標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)的毛利率 5.05%,從 45.64%提升至 50.69%。

  (2)公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段,2021 年 10 月,公司募投項(xiàng)目金山基地建成投產(chǎn),

新增約 5 萬(wàn)籠位;2022 年 3 月,廣東中山基地投產(chǎn),新增約 9 千籠位;2022 年 10 月,

位于上海張江地區(qū)的上科路動(dòng)物房正式投入運(yùn)行,新增約 2.8 萬(wàn)籠位。產(chǎn)能擴(kuò)張主要

增加租金、物業(yè)、能源、折舊費(fèi)等制造費(fèi)用,2022 年公司標(biāo)準(zhǔn)化模型的制造費(fèi)用從

將提升標(biāo)準(zhǔn)化模型業(yè)務(wù)的毛利率 17.87%,從 45.64%提升至 63.51%。

  (3)超齡小鼠的處置及重新繁育所耗費(fèi)的料工費(fèi)均計(jì)入到項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本

中,項(xiàng)目結(jié)題時(shí)全部計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中,經(jīng)測(cè)算,對(duì)毛利率的影響約在 5%左右。

服務(wù)業(yè)務(wù)毛利率大幅下滑的具體原因。

降原因主要為成本漲幅較大,而成本的上漲主要是由于籠位調(diào)整致使制造費(fèi)用增加所

致。提供模型繁育及飼養(yǎng)服務(wù)的籠位中,由于所在生產(chǎn)基地的區(qū)域不同,包含了低、

中、高不同單位成本的籠位設(shè)施。2022 年,模型繁育業(yè)務(wù),隨著業(yè)務(wù)增長(zhǎng)高成本基地

籠位的用量及占比增加,總體籠位成本上漲,制造費(fèi)用增加,毛利率下降;飼養(yǎng)服務(wù)

業(yè)務(wù),隨著低成本基地對(duì)外出租籠位的減少、高成本基地對(duì)外出租籠位的增加,總體

籠位成本大幅上漲,制造費(fèi)用增加,毛利率下降。

公司毛利率顯著低于同行業(yè)可比公司的合理性。

  (1)公司與藥康生物制造費(fèi)用結(jié)構(gòu)存在差異。公司各生產(chǎn)基地的使用成本多采

用市場(chǎng)價(jià)的租金或動(dòng)物綜合管理服務(wù)費(fèi)形式支付,制造費(fèi)用較高;而藥康生物主要生

產(chǎn)基地享受租金減免優(yōu)惠,生產(chǎn)基地使用成本低于公司,制造費(fèi)用較低。

  (2)公司與藥康生物的資產(chǎn)核算存在差異。因產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式仍存在一定

區(qū)別,公司暫未進(jìn)行生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn)的核算,小鼠相關(guān)的飼養(yǎng)繁育

成本均歸集至營(yíng)業(yè)成本核算;而藥康生物將繁殖種鼠和存欄待售的庫(kù)存鼠分別計(jì)入生

產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消耗性生物資產(chǎn),將生產(chǎn)性生物資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)后的相關(guān)支出計(jì)入管

理費(fèi)用,并將消耗性生物資產(chǎn)減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失,并未歸集至營(yíng)業(yè)成本中。

  (3)2022 年 3 月中旬至 5 月底,受新冠影響,公司主要生產(chǎn)基地所在地區(qū)上海

實(shí)行全域靜態(tài)管理,對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響,當(dāng)期新簽訂單和確認(rèn)收入降低的

同時(shí),防控產(chǎn)生的補(bǔ)貼、超齡鼠重新繁育等成本費(fèi)用大幅增加。

露公司是否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn),如是,請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

  (1)公司所處基因修飾動(dòng)物模型行業(yè),當(dāng)前屬于新興產(chǎn)業(yè),應(yīng)用前景廣闊,增

長(zhǎng)潛力較大,2022 年,在多重不利的外部環(huán)境影響下,公司新簽訂單 3.32 億元,新

簽訂單增長(zhǎng)率為 7.44%,訂單增速較低。且隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇,如果未來(lái)生物醫(yī)藥行

業(yè)投融資環(huán)境持續(xù)低迷,市場(chǎng)景氣度下降,工業(yè)客戶銷售不佳,訂單明顯減少,公司

業(yè)績(jī)存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段,又受宏觀環(huán)境影響,2022 年?duì)I業(yè)收入較 2021 年度

增幅較小,而成本大幅增長(zhǎng),毛利率下降明顯,凈利潤(rùn)為負(fù),如果未來(lái)公司產(chǎn)能無(wú)法

充分利用、成本管控的措施實(shí)施效果不明顯,短期內(nèi)公司將繼續(xù)受成本因素制約,盈

利能力可能受到不利影響,公司業(yè)績(jī)存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  (3)2023 年第一季度,公司的營(yíng)業(yè)收入為 8,730.48 萬(wàn)元,同比增長(zhǎng) 20.08%,凈

利潤(rùn)為-1,423.16 萬(wàn)元,尚未盈利,公司一季度的新簽訂單同比增速約為 20%,如果后

續(xù)季度收入增速持續(xù)低于成本費(fèi)用的增速,公司業(yè)績(jī)存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序:

  (1)訪談公司管理層,了解 2022 年公司經(jīng)營(yíng)基本情況;

  (2)獲取公司銷售大表、成本計(jì)算表、采購(gòu)大表、人員薪酬表、籠位使用情況表

等基礎(chǔ)數(shù)據(jù),分析銷售端和成本端的變動(dòng)情況對(duì)于當(dāng)期毛利率的影響;

  (3)查閱同行可比公司年報(bào)披露數(shù)據(jù),分析毛利率差異原因;

  (4)獲取公司在手訂單情況,結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境及 2023 年一季度業(yè)績(jī)情況,分析是

否存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn)。

  經(jīng)核查,保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為:

  (1)標(biāo)準(zhǔn)化小鼠毛利率受平均單價(jià)波動(dòng)下降、單位籠位成本增加、超齡小鼠成

本等因素影響而下滑;

  (2)模型繁育業(yè)務(wù)和飼養(yǎng)業(yè)務(wù)當(dāng)期開(kāi)展業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)基地固定成本較高,因

此毛利率下滑;

  (3)公司毛利率低于藥康生物,主要系公司租金成本較高、生物資產(chǎn)核算方式

與藥康生物存在差異,導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本較高,且因防控原因帶來(lái)一定負(fù)面影響;

  (4)公司存在持續(xù)虧損風(fēng)險(xiǎn),并已進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

二、關(guān)于產(chǎn)能擴(kuò)張

  年報(bào)顯示,2021 年 10 月至 2022 年 10 月期間,上海金山基地、廣東中山基地、

北京北辰路基地、上海上科路基地陸續(xù)投入運(yùn)行,報(bào)告期末公司產(chǎn)能合計(jì)為 14.14 萬(wàn)

籠,同比增加 38.63%。請(qǐng)你公司:(1)結(jié)合公司在手訂單、下游客戶需求、產(chǎn)能利

用率等,說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能大幅擴(kuò)張的必要性和合理性。(2)補(bǔ)充披露公司現(xiàn)有籠

位產(chǎn)能利用率及同比變化情況、變化原因,如存在明顯下降,說(shuō)明前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃

是否合理審慎。(3)按照不同生產(chǎn)基地,補(bǔ)充披露 2022 年各基地對(duì)應(yīng)的主要業(yè)務(wù)、

租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用、水電能源消耗量等,并說(shuō)明 2022 年公司用水量及單價(jià)較

來(lái)一定期間相關(guān)折舊攤銷對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響,如存在重大影響,請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

(一)公司回復(fù)

擴(kuò)張的必要性和合理性。

準(zhǔn)化模型收入同比增長(zhǎng) 77.59%,藥效評(píng)價(jià)及表型分析服務(wù)收入同比增長(zhǎng) 111.05%,另

海外市場(chǎng)營(yíng)業(yè)收入同比增長(zhǎng) 80.68%,同時(shí)公司不斷加大市場(chǎng)開(kāi)拓力度,科研客戶和

工業(yè)客戶對(duì)公司基因修飾動(dòng)物模型及相關(guān)技術(shù)服務(wù)的需求持續(xù)上漲,訂單量實(shí)現(xiàn)較快

增長(zhǎng),2021 年度公司新簽訂單 3.09 億元,新簽訂單增長(zhǎng)率達(dá) 38.87%,隨著募投新增

的 5 萬(wàn)籠位投入使用,動(dòng)物房、實(shí)驗(yàn)室產(chǎn)能依然逐漸飽和。

求、在手訂單、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、產(chǎn)能利用率、業(yè)務(wù)規(guī)劃等綜合考慮,為保證公司可持續(xù)發(fā)

展而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,布局國(guó)內(nèi)生物醫(yī)藥研發(fā)和生命科學(xué)研究集中地區(qū)的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)設(shè)施,

強(qiáng)化供應(yīng)能力;拓展美國(guó)為主的海外市場(chǎng),建立全球基因修飾模式動(dòng)物供應(yīng)體系。此

系在當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)做出的科學(xué)審慎的合理判斷,產(chǎn)能擴(kuò)張具有其必要性和合理性。

政策收緊、地緣政治沖突加劇等外部環(huán)境突發(fā)變化,該等變化具有不可預(yù)測(cè)性,在同

時(shí)受到新冠、生物醫(yī)藥行業(yè)投融資緊縮、宏觀環(huán)境變化等多重因素疊加的影響后,公

司的收入和新簽訂單增速放緩,加之公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段,生產(chǎn)成本大幅增長(zhǎng),造

成短期利潤(rùn)大幅下降。公司積極做出應(yīng)對(duì)策略,主動(dòng)減少部分成本較高的籠位設(shè)施,

控制人員招聘,并持續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化成本配置,以可持續(xù)發(fā)展為前提,結(jié)合公

司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃,審慎進(jìn)行產(chǎn)能區(qū)域和業(yè)務(wù)調(diào)整,不斷進(jìn)行部分較高成本的籠位設(shè)施

向低成本籠位設(shè)施的調(diào)整轉(zhuǎn)移,以順應(yīng)行業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)的變化,提升公司的盈利能

力。

下降,說(shuō)明前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃是否合理審慎。

  基地      權(quán)屬情況

                 能(萬(wàn)籠)        能(萬(wàn)籠)           能(萬(wàn)籠)          率

 半夏路       租賃         2.89            2.89         2.81       60%

 哈雷路       租賃         0.45            0.45         0.45       80%

 金科路      非自有         2.06            2.06         1.21       75%

 金山 I 期    自有         4.80            4.80         4.80       80%

 廣東中山      租賃            -            0.90         0.90       60%

 北京北辰

          非自有            -            0.20         0.20       50%

  路

 上科路             租賃          -             2.84      2.74        65%

 金山 II 期         租賃          -                -      0.80        80%

           合 計(jì)           10.20            14.14     13.91        75%

注:公司的產(chǎn)能利用率即可理解為籠位使用率。所列各基地現(xiàn)已全部投入生產(chǎn)使用,隨著生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)所需實(shí)際使用籠位會(huì)持續(xù)調(diào)整,且在實(shí)際的籠位使用過(guò)程中各基地必須留有一定的周轉(zhuǎn)余量,

實(shí)際籠位使用率約在 80%-90%之間即為達(dá)到滿產(chǎn)狀態(tài)。

公司成本管控的持續(xù)加強(qiáng),公司主動(dòng)減少部分成本較高的籠位設(shè)施,2023 年產(chǎn)能將維

持在 14 萬(wàn)籠位左右,可以滿足公司當(dāng)前的生產(chǎn)研發(fā)需求。由于上科路、北京北辰路、

廣東中山等基地投入使用時(shí)間較短,籠位使用率暫處于較低水平,同時(shí)部分基地會(huì)由

于業(yè)務(wù)調(diào)整、小鼠模型搬遷出現(xiàn)籠位使用率突然降低或升高的情況,2022 年度因新增

籠位較多,籠位使用率較 2021 年度略有下降,目前公司的籠位使用率尚處于逐步爬

升過(guò)程中。

增速放緩,加之公司處于產(chǎn)能擴(kuò)張階段,生產(chǎn)成本大幅增長(zhǎng),造成短期利潤(rùn)大幅下降。

公司將持續(xù)加強(qiáng)成本管控、優(yōu)化成本配置,在充分考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)發(fā)

展趨勢(shì)及公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況等情況的同時(shí),配合公司擴(kuò)展免疫缺陷鼠和基礎(chǔ)品系的經(jīng)

營(yíng)策略,公司未來(lái)將審慎進(jìn)行產(chǎn)能區(qū)域調(diào)整,選取長(zhǎng)三角醫(yī)藥園區(qū)的低成本新基地承

接上海部分高成本基地,在產(chǎn)能總量有所增長(zhǎng)的同時(shí)不會(huì)明顯增加固定成本壓力,提

升盈利能力。

     考慮到產(chǎn)能擴(kuò)張需要一定的時(shí)間周期,公司在面對(duì)前期籠位資源較為緊張的情況

下,結(jié)合當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)需求、在手訂單、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、產(chǎn)能利用率、業(yè)務(wù)規(guī)劃和

公司未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展需要等綜合考慮,做出了產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃的決策,此系在當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)進(jìn)

行了審慎評(píng)估后的合理判斷,2022 年的突發(fā)外部因素變化具有不可預(yù)測(cè)性。

舊攤銷費(fèi)用、水電能源消耗量等,并說(shuō)明 2022 年公司用水量及單價(jià)較 2021 年大幅增

加的具體原因。

     (1)2022 年各生產(chǎn)基地對(duì)應(yīng)的主要業(yè)務(wù)、租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用

基地    權(quán)屬          主要業(yè)務(wù)    2022 年租金/               2022 年折舊攤銷費(fèi)用

            情況                               服務(wù)費(fèi)(萬(wàn)               折舊/攤銷費(fèi)

                                              元)                 用金額(萬(wàn)                 內(nèi)容

                                                                   元)

                                                                              含使用權(quán)資產(chǎn)(租金)、

    半夏                定制化模型、標(biāo)準(zhǔn)化

            租賃                                      839.65         1,723.18   固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)

    路                 模型、模型繁育

                                                                              期待攤費(fèi)用的折舊攤銷

    哈雷                飼養(yǎng)服務(wù)、藥效評(píng)價(jià)                                               含固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)

            租賃                                      310.06           106.46

    路                 及表型分析                                                   用的折舊攤銷

                      飼養(yǎng)服務(wù)、藥效評(píng)價(jià)                                               含固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)

    金科

            非自有       及表型分析、模型繁                1,769.27              163.73   用的折舊攤銷

    路

                      育

    金山 I              標(biāo)準(zhǔn)化模型、模型繁                                               含固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)

            自有                                           -         1,191.47

    期                 育                                                       用的折舊攤銷

                                                                              含使用權(quán)資產(chǎn)(租金)、

    廣東                標(biāo)準(zhǔn)化模型、模型繁

            租賃                                       36.36           291.70   固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

    中山                育

                                                                              的折舊攤銷

    北京                                                                        含固定資產(chǎn)的折舊攤銷

    北辰      非自有       模型繁育                           56.60             0.06

    路

                      定制化模型、標(biāo)準(zhǔn)化                                               含使用權(quán)資產(chǎn)(租金)、

    上科

            租賃        模型、模型繁育、藥                1,006.82            1,131.29   固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

    路

                      效評(píng)價(jià)及表型分析                                                的折舊攤銷

    金山                                                                        含使用權(quán)資產(chǎn)(租金)的

            租賃        -                             140.82           115.51

    II 期                                                                      折舊攤銷

           合計(jì)         -                        4,159.58            4,723.40   -

      注 1:金科路、北京北辰路基地的權(quán)屬方為公司提供動(dòng)物房及相關(guān)管理綜合服務(wù),公司向其支付

      服務(wù)費(fèi),未納入使用權(quán)資產(chǎn)核算,服務(wù)費(fèi)直接進(jìn)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

      注 2:哈雷路租賃合同簽署的租賃期限較短,未納入使用權(quán)資產(chǎn)核算,租金直接進(jìn)入當(dāng)期成本費(fèi)

      用。

      注 3:上表中未列示僅用于辦公場(chǎng)所的租金費(fèi)用、折舊攤銷費(fèi)用,以及公司 2022 年納入合并報(bào)表

      范圍的中營(yíng)健的土地使用權(quán)的攤銷。

           (2)2022 年各基地水電能源消耗情況

                               類別:電力                             類別:水                      類別:燃?xì)?/p>

                權(quán)屬情       數(shù)量                 單位       數(shù)量          金額        單價(jià)        數(shù)量       金額       單價(jià)

   基地                              金額(萬(wàn)

                 況        (萬(wàn)                 (元/      (萬(wàn)          (萬(wàn)        (元        (萬(wàn)       (萬(wàn)       (元/

                                    元)

                          度)                 度)       m3)         元)       /m3)       噸)       元)       噸)

半夏路             租賃        454.06    509.99   1.12       2.86       15.14      5.29    17.48     79.91   4.57

哈雷路             租賃        116.09     75.88   0.65       0.17        0.93      5.47         -        -      -

金科路             非自有       157.53    117.90   0.75       2.47       14.23      5.76    20.52     90.26   4.40

金山 I 期          自有        638.59    518.95   0.81       2.79       14.68      5.26    33.69    152.17   4.52

廣東中山            租賃        146.12    134.40   0.92       0.34        1.38      4.06     1.86      8.13   4.37

北京北辰路           非自有            -         -      -            -         -          -        -        -      -

上科路             租賃        117.08    144.93   1.24     298.97      220.82      0.74         -        -      -

金山 II 期         租賃          -            -        -        -          -             -           -        -          -

          合計(jì)         1,629.48     1,502.04   0.92     307.60     267.17          0.87      73.56    330.48       4.49

      注:1、北京北辰路基地的權(quán)屬方為公司提供動(dòng)物房及相關(guān)管理綜合服務(wù),公司向其支付服務(wù)費(fèi),

      能源費(fèi)由權(quán)屬方承擔(dān),公司無(wú)需另行支付。

           (3)2022 年公司用水量及單價(jià)較 2021 年大幅增加的具體原因:公司 2022 年新

      增上科路生產(chǎn)基地,該基地的能源轉(zhuǎn)換設(shè)備與其他基地有所不同,其日常經(jīng)營(yíng)消耗的

      水包括一般性的水、軟化水、空調(diào)熱水及冷凍水等,采取分類計(jì)價(jià)的計(jì)量方式,且用

      量較大,導(dǎo)致用水量較 2021 年增加較多,平均單價(jià)較去年同期有較大差異??鄢?/p>

      科路生產(chǎn)基地,公司 2022 年其他生產(chǎn)基地的用水主要為一般性地水,且用水量和平

      均單價(jià)較 2021 年變化較小。

           生產(chǎn)基地        用水量(萬(wàn)           金額(萬(wàn)      平均單價(jià)(元          用水量(萬(wàn)            金額(萬(wàn)          平均單價(jià)(元

                       立方米)            元)        /立方米)           立方米)             元)            /立方米)

    上科路(2022 年新增)           298.97      220.82            0.74               -              -                -

    其他(扣除上科路)                   8.63     46.35            5.37            7.77          37.78          4.86

               合計(jì)           307.60      267.17            0.87            7.77          37.78          4.86

      公司業(yè)績(jī)的影響,如存在重大影響,請(qǐng)充分提示風(fēng)險(xiǎn)。

           (1)琥珀路:2022 年度,公司收購(gòu)了上海中營(yíng)健健康科技有限公司 100%股權(quán),

      取得了其位于上海市張江科學(xué)城琥珀路 63 弄 1-9 號(hào)相關(guān)工業(yè)用土地及房產(chǎn)設(shè)施,該

      次收購(gòu)致使公司的在建工程和無(wú)形資產(chǎn)規(guī)模大幅增長(zhǎng),目前中營(yíng)健的多幢房屋分別在

      裝修、設(shè)計(jì)、審批等不同階段,將在未來(lái)幾年分階段投入使用,投入后中營(yíng)健的房屋

      土地等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分的折舊攤銷將會(huì)對(duì)公司合并后的凈利潤(rùn)產(chǎn)生一定影響,同

      時(shí)亦將會(huì)為公司帶來(lái)相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長(zhǎng)。其中,中營(yíng)健 1 號(hào)樓正在裝修過(guò)程中,

      預(yù)計(jì)將于 2023 年 10 月投入運(yùn)行,投入運(yùn)行部分將會(huì)在當(dāng)期開(kāi)始計(jì)提折舊攤銷;其他

      樓棟涉及審批事項(xiàng),若審批順利通過(guò)后改造裝修工程預(yù)計(jì)將于 2025 年底結(jié)束,假設(shè)

      相關(guān)房產(chǎn)設(shè)施一次性全部投入運(yùn)行,因此該部分折舊攤銷將于 2026 年開(kāi)始計(jì)提,經(jīng)

      初步測(cè)算,2026 年及之后預(yù)計(jì)將每年額外增加固定資產(chǎn)-房屋的折舊攤銷約 2,400 萬(wàn)

      元,但公司亦會(huì)退租部分租賃的生產(chǎn)基地以降低固定成本支出。

           未來(lái)幾年,隨著改造裝修后的琥珀路房產(chǎn)設(shè)施分階段投入使用,其折舊攤銷將會(huì)

對(duì)公司的凈利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響,如果屆時(shí)市場(chǎng)需求疲軟,公司對(duì)相關(guān)產(chǎn)能無(wú)法充分利

用并實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長(zhǎng),公司將繼續(xù)受成本因素制約,盈利能力可能受到

不利影響,公司業(yè)績(jī)可能存在持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

  (2)海外設(shè)施投建:2022 年度,公司聘請(qǐng)了經(jīng)驗(yàn)豐富的馮東曉博士作為美國(guó)子

公司的 CEO,并擬以自有資金對(duì)美國(guó)子公司進(jìn)行增資 3,000 萬(wàn)美元,計(jì)劃通過(guò)依托美

國(guó)子公司在美國(guó)建立動(dòng)物設(shè)施和動(dòng)物實(shí)驗(yàn)技術(shù)服務(wù)團(tuán)隊(duì),進(jìn)一步深化與全球海外客戶

的合作。公司向美國(guó)子公司增資已取得上海市浦東新區(qū)發(fā)改委出具的境外投資項(xiàng)目備

案通知書(shū)和上海市商務(wù)委員會(huì)派發(fā)的企業(yè)境外投資證書(shū),美國(guó)生產(chǎn)基地目前仍在選址

中,相應(yīng)資金將會(huì)伴隨美國(guó)生產(chǎn)基地的規(guī)劃進(jìn)程持續(xù)投入。

司在美國(guó)的動(dòng)物設(shè)施建成,公司將就近為美國(guó)和歐洲的客戶提供活體基因修飾小鼠模

型和臨床前表型分析及藥理藥效評(píng)價(jià)服務(wù),加強(qiáng)美歐為主的海外市場(chǎng)拓展力度和服務(wù)

能力,有望獲取更多的海外業(yè)務(wù)訂單,從而增加海外收入。

  未來(lái)幾年,公司對(duì)美國(guó)子公司的資金投入較大,若海外市場(chǎng)的需求增速無(wú)法匹配

公司固定資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)成本的投入,美國(guó)子公司可能會(huì)面臨大額虧損的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序:

  (1)查詢行業(yè)研報(bào),訪談公司管理層,了解行業(yè)發(fā)展情況及未來(lái)變化趨勢(shì);

  (2)獲取公司籠位使用情況表,了解公司產(chǎn)能利用情況,分析公司產(chǎn)能擴(kuò)張是

否合理;

  (3)獲取公司主要生產(chǎn)基地租賃合同、設(shè)備資產(chǎn)折舊計(jì)算表、水電能源費(fèi)賬單,

分析能源耗用量及能源費(fèi)變動(dòng)的合理性;

  (4)獲取公司后續(xù)固定資產(chǎn)投入計(jì)劃,測(cè)算分析折舊攤銷對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影

響。

  經(jīng)核查,保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為:

  (1)公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,是為布局國(guó)內(nèi)生物醫(yī)藥研發(fā)和生命科學(xué)研究集中地區(qū)

的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)設(shè)施,強(qiáng)化供應(yīng)能力;并拓展美國(guó)為主的海外市場(chǎng),建立全球基因修飾模

式動(dòng)物供應(yīng)體系。產(chǎn)能擴(kuò)張具有其必要性和合理性;

  (2)公司籠位資源系根據(jù)生產(chǎn)和研發(fā)活動(dòng)的需求確定,公司目前籠位使用率約

為 75%,公司將結(jié)合實(shí)際需求動(dòng)態(tài)調(diào)整公司籠位資源,前期產(chǎn)能擴(kuò)張規(guī)劃合理審慎;

  (3)公司 2022 年新增上科路生產(chǎn)基地,該基地的能源轉(zhuǎn)換設(shè)備與其他基地有所

不同,其日常經(jīng)營(yíng)消耗的水包括一般性的水、軟化水、空調(diào)熱水及冷凍水等,采取分

類計(jì)價(jià)的計(jì)量方式,且用量較大,導(dǎo)致用水量較 2021 年增加較多,平均單價(jià)較去年

同期有較大差異;

  (4)公司未來(lái)固定資產(chǎn)投資產(chǎn)生的折舊攤銷費(fèi)用將對(duì)公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生影響,公司

已對(duì)此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

三、關(guān)于應(yīng)收賬款

  年報(bào)顯示,2022 年末公司應(yīng)收賬款余額為 10,391.60 萬(wàn)元,同比增加 66.29%,

占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例為 34.30%,主要受新冠及生物醫(yī)藥行業(yè)投融資緊縮的影響,

客戶回款速度放緩。請(qǐng)你公司:(1)補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款信用期內(nèi)款項(xiàng)、逾期款項(xiàng)的

金額及占比,以及主要逾期客戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長(zhǎng)、是否存在回款

風(fēng)險(xiǎn)。(2)補(bǔ)充披露本期核銷壞賬準(zhǔn)備 168.73 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款形成原因、形成

時(shí)間、客戶信息、是否為關(guān)聯(lián)方、前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況及已采取的催收措施,說(shuō)明

本期核銷的原因及依據(jù)。(3)結(jié)合信用政策、賬齡結(jié)構(gòu)、期后回款、客戶信用狀況

等,說(shuō)明公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。

(一)公司回復(fù)

戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長(zhǎng)、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)。

  (1)公司信用政策

  公司應(yīng)收賬款主要以科研客戶為主??蒲锌蛻羝毡榇嬖趦?nèi)部審批流程復(fù)雜、回款

進(jìn)度較慢之情況??蛻敉ǔT诖_認(rèn)公司交付的產(chǎn)品或服務(wù),且同時(shí)收到相應(yīng)發(fā)票后啟

動(dòng)內(nèi)部請(qǐng)款、結(jié)算流程,至實(shí)際回款時(shí)間一般在客戶確認(rèn)后 6 個(gè)月內(nèi),故從實(shí)際客戶

管理角度出發(fā),公司對(duì)不同業(yè)務(wù)類型和不同客戶統(tǒng)一以 6 個(gè)月為限進(jìn)行信用期管理。

公司本年的信用政策與以往年度對(duì)比未發(fā)生變化。

  (2)公司應(yīng)收賬款逾期情況

  公司應(yīng)收賬款余額賬齡和逾期情況如下:

                                                      單位:萬(wàn)元

            賬齡                            金額

            合計(jì)                                         10,391.60

         逾期金額                                           3,902.74

         逾期金額占比                                          37.56%

  由于公司應(yīng)收賬款按照 6 個(gè)月信用期進(jìn)行管理,故以 6 個(gè)月以上應(yīng)收賬款作為逾

期應(yīng)收賬款。

  (3)前五名逾期客戶及其逾期金額情況如下:

                                                      單位:萬(wàn)元

         客戶名稱           應(yīng)收賬款余額            逾期金額        逾期比例

上海交通大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu)                   1,803.63     733.42       40.66%

復(fù)旦大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu)                      931.09      439.61       47.21%

中國(guó)人民解放軍陸軍軍醫(yī)大學(xué)及其附屬機(jī)

構(gòu)

浙江大學(xué)及其附屬機(jī)構(gòu)                      342.45      163.63       47.78%

中國(guó)科學(xué)院及其下屬機(jī)構(gòu)                     311.57      161.98       51.99%

          合計(jì)                   3,653.72    1,717.24     47.00%

  (4)逾期原因

  公司逾期客戶主要系科研客戶,科研客戶回款較慢主要系教授通過(guò)學(xué)校、醫(yī)院等

科研機(jī)構(gòu)申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的方式支付款項(xiàng),審批和報(bào)銷流程繁瑣、費(fèi)時(shí)所致。

  (5)回款風(fēng)險(xiǎn)分析

  公司針對(duì)應(yīng)收賬款建立了完善的管理制度,應(yīng)收賬款的形成、催收、回款等過(guò)程

都有相應(yīng)的申請(qǐng)審批制度。公司根據(jù)應(yīng)收賬款回款情況將客戶按照信用級(jí)別分類,針

對(duì)不同的信用級(jí)別催收方式不同,公司通過(guò)持續(xù)催收予以加強(qiáng)回款。

  公司逾期款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)較低。工業(yè)客戶方面,雙方合作關(guān)系良好,款項(xiàng)回

收速度較快;科研客戶方面,雖受限于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制,回款較慢,但客戶與發(fā)行

人之間合作關(guān)系長(zhǎng)期穩(wěn)定,且客戶信譽(yù)度較高,歷史回款情況良好。

客戶信息、是否為關(guān)聯(lián)方、前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況及已采取的催收措施,說(shuō)明本期核

銷的原因及依據(jù)。

  本期核銷壞賬準(zhǔn)備 168.73 萬(wàn)元,主要系公司部分科研客戶欠款拖欠時(shí)間較長(zhǎng),多

為 2 年以上欠款,在公司經(jīng)過(guò)向 PI 多次催繳、向院校領(lǐng)導(dǎo)反饋、發(fā)送律師函等催收

措施后確認(rèn)其 PI 科研經(jīng)費(fèi)屬實(shí)緊張,全額收回款項(xiàng)存在較大困難,部分無(wú)法收回的

款項(xiàng)形成壞賬核銷,對(duì)應(yīng)的客戶均為公司非關(guān)聯(lián)方,均已在以前會(huì)計(jì)年度及當(dāng)期按單

項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行了充分計(jì)提。

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。

  (1)公司信用政策

  公司應(yīng)收賬款主要以科研客戶為主??蒲锌蛻羝毡榇嬖趦?nèi)部審批流程復(fù)雜、回款

進(jìn)度較慢之情況??蛻敉ǔT诖_認(rèn)公司交付的產(chǎn)品或服務(wù),且同時(shí)收到相應(yīng)發(fā)票后啟

動(dòng)內(nèi)部請(qǐng)款、結(jié)算流程,至實(shí)際回款時(shí)間一般在客戶確認(rèn)后 6 個(gè)月內(nèi),故從實(shí)際客戶

管理角度出發(fā),公司對(duì)不同業(yè)務(wù)類型和不同客戶統(tǒng)一以 6 個(gè)月為限進(jìn)行信用期管理。

公司本年的信用政策與以往年度對(duì)比未發(fā)生變化。

  (2)客戶信用狀況

  工業(yè)客戶方面,雙方合作關(guān)系良好,款項(xiàng)回收速度較快;科研客戶方面,雖受限

于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制,回款較慢,但客戶與發(fā)行人之間合作關(guān)系長(zhǎng)期穩(wěn)定,且客戶信

譽(yù)度較高,歷史回款情況良好。

  (3)公司壞賬計(jì)提政策與可比公司的對(duì)比

      賬齡       藥康生物          昭衍新藥            美迪西          本公司

  公司 1 年以內(nèi)應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例和可比公司基本一致,1 年以上的應(yīng)收賬款

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均高于可比公司。公司應(yīng)收賬款管理嚴(yán)格,計(jì)提原則更為謹(jǐn)慎。

  (4)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況與可比公司的對(duì)比

                                                          單位:萬(wàn)元

 項(xiàng)目              藥康生物           昭衍新藥            美迪西          本公司

 應(yīng)收賬款余額          20,598.98      20,799.76    55,182.26     10,391.60

 壞賬準(zhǔn)備             2,077.43         856.08      3,836.54     1,127.94

 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例          10.09%          4.12%           6.95      10.85%

  根據(jù)上表,公司的壞賬準(zhǔn)備總體計(jì)提比例與藥康生物基本一致。

  公司按照單項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)組合分類計(jì)提壞賬,其中按賬齡組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí),各賬

齡期間的計(jì)提比例較競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手公司更為謹(jǐn)慎,總體來(lái)說(shuō),公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提

充分。

  (5)公司最近五年平均遷徙率計(jì)算歷史損失率

      賬齡      平均遷徙率        歷史損失率         采用的預(yù)期信用損失率(壞賬計(jì)提比例)

  通過(guò)上表可以看出,最近五年平均遷徙率計(jì)算的歷史損失率遠(yuǎn)小于公司采用的預(yù)

期信用損失率(壞賬計(jì)提比例),公司的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提較為充分。

   (6)公司應(yīng)收賬款期后回款情況

                                            單位:萬(wàn)元

             項(xiàng)目                      金額

         應(yīng)收賬款期末余額                           10,391.60

            期后收回                             2,404.87

            收回比例                              23.14%

注:回款金額統(tǒng)計(jì)情況截至 2023 年 4 月 30 日。

   綜上所述,公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分,與同行業(yè)可比公司不存在重大差異。

(二)保薦機(jī)構(gòu)核查情況

   保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序:

   (1)獲取公司收入確認(rèn)和應(yīng)收賬款臺(tái)賬,了解應(yīng)收賬款逾期情況,分析主要逾

期客戶及其逾期金額、逾期原因、逾期時(shí)長(zhǎng)、是否存在回款風(fēng)險(xiǎn);

   (2)訪談公司管理層,了解本期壞賬核銷的具體情況;

   (3)獲取公司應(yīng)收賬款賬齡、期后回款及主要客戶信用情況,分析公司應(yīng)收賬

款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分,與同行業(yè)可比公司是否存在重大差異。

   經(jīng)核查,保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為:

   (1)公司逾期款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)較低。工業(yè)客戶方面,雙方合作關(guān)系良好,

款項(xiàng)回收速度較快;科研客戶方面,雖受限于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程限制,回款較慢,但客戶

與發(fā)行人之間合作關(guān)系長(zhǎng)期穩(wěn)定,且客戶信譽(yù)度較高,歷史回款情況良好;

   (2)本期核銷的壞賬金額較小,系因拖欠時(shí)間較長(zhǎng),且多次催收無(wú)果,回款存

在重大不確定性,無(wú)法收回的應(yīng)收賬款予以核銷;

   (3)公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分,與同行業(yè)可比公司不存在重大差異。

四、關(guān)于在建工程

   年報(bào)顯示,2022 年末公司在建工程余額為 15,524.49 萬(wàn)元,同比增加 668.83%,

主要系中營(yíng)健房產(chǎn)改造裝修工程由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程 13,707.76 萬(wàn)元。請(qǐng)你公司:

補(bǔ)充披露該事項(xiàng)的形成原因、建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工時(shí)間以及對(duì)公司折舊計(jì)提的具體影

響,并說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

(一)公司回復(fù)

元固定資產(chǎn),在收購(gòu)?fù)瓿珊箝_(kāi)始改造裝修相關(guān)工作,將其轉(zhuǎn)入在建工程。

  目前中營(yíng)健的多幢房屋分別在裝修、設(shè)計(jì)、審批等不同階段,將在未來(lái)幾年分階

段投入使用,投入后中營(yíng)健的房屋土地等資產(chǎn)和評(píng)估增值部分的折舊攤銷將會(huì)對(duì)公司

合并后的凈利潤(rùn)產(chǎn)生一定影響,同時(shí)亦將會(huì)為公司帶來(lái)相應(yīng)的產(chǎn)值和收入的增長(zhǎng)。其

中,中營(yíng)健 1 號(hào)樓正在裝修過(guò)程中,預(yù)計(jì)將于 2023 年 10 月投入運(yùn)行,投入運(yùn)行部分

將會(huì)在當(dāng)期開(kāi)始計(jì)提折舊攤銷;其他樓棟涉及審批事項(xiàng),若審批順利通過(guò)后改造裝修

工程預(yù)計(jì)將于 2025 年底結(jié)束,假設(shè)相關(guān)房產(chǎn)設(shè)施一次性全部投入運(yùn)行,因此該部分

折舊攤銷將于 2026 年開(kāi)始計(jì)提,經(jīng)初步測(cè)算,2026 年及之后預(yù)計(jì)將每年額外增加固

定資產(chǎn)-房屋的折舊攤銷約 2,400 萬(wàn)元,但公司亦會(huì)退租部分租賃的生產(chǎn)基地以降低

固定成本支出。

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目與主要賬務(wù)處理”(財(cái)會(huì) 18 號(hào))中

關(guān)于建工程科目,系用于核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出,期末借方

余額,反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。

  中營(yíng)健被公司收購(gòu)前,相關(guān)房產(chǎn)列示為固定資產(chǎn)的原因系:首先,相關(guān)房屋建造

工程已經(jīng)竣工驗(yàn)收;其次,中營(yíng)健未對(duì)房產(chǎn)用途進(jìn)行規(guī)劃,未進(jìn)行裝修。

  公司收購(gòu)中營(yíng)健的目的系獲得相關(guān)土地和房產(chǎn),2022 年 6 月公司委托外部機(jī)構(gòu)

對(duì)房屋結(jié)構(gòu)、結(jié)構(gòu)布置(結(jié)構(gòu)軸網(wǎng)、層高、連接點(diǎn)等)混凝土抗壓強(qiáng)度等相關(guān)房產(chǎn)按

照后續(xù)的改造要求進(jìn)行檢測(cè),2022 年 8 月公司開(kāi)會(huì)確定計(jì)劃改造裝修中營(yíng)健房產(chǎn),

同時(shí)聘請(qǐng)相關(guān)外部機(jī)構(gòu)出具初步設(shè)計(jì)圖紙。

  綜上,由于中營(yíng)健房產(chǎn)未進(jìn)行裝修,不符合公司使用標(biāo)準(zhǔn),即未達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài),公司在取得中營(yíng)健控制權(quán)后對(duì)中營(yíng)健房產(chǎn)改造裝修,故 2022 年 9 月公司賬務(wù)

處理將中營(yíng)健的房產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程,符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

(二)保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序:

  (1)訪談公司管理層,了解在建工程形成原因、建設(shè)進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工時(shí)間,并測(cè)

算折舊攤銷費(fèi)用對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響;

  (2)查閱《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,分析發(fā)行人會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。

  經(jīng)核查,保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為:

  (1)公司在建工程系收購(gòu)中營(yíng)健取得,1 號(hào)樓目前處于裝修狀態(tài),預(yù)計(jì)將于 2023

年 10 月投入運(yùn)行,其他樓棟涉及審批事項(xiàng),若審批順利通過(guò)后改造裝修工程預(yù)計(jì)將

于 2025 年底結(jié)束。折舊攤銷費(fèi)約為 2,400.00 萬(wàn)元/年;

  (2)公司會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。

五、關(guān)于長(zhǎng)期借款

  年報(bào)顯示,2022 年末公司 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款余額為 1,365 萬(wàn)元,長(zhǎng)期借款余

額為 1,155 萬(wàn)元。根據(jù)公司前期公告,公司于 2022 年 8 月收購(gòu)的上海中營(yíng)健健康科

技有限公司(以下簡(jiǎn)稱中營(yíng)?。┐嬖诘盅航杩?ensp;3,695.00 萬(wàn)元,交易協(xié)議約定,中營(yíng)健

將在收到上海海華環(huán)境工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司及其關(guān)聯(lián)方公司全額

清償?shù)?ensp;5,367.77 萬(wàn)元欠款后用于歸還銀行貸款和其他應(yīng)付款。請(qǐng)你公司:(1)補(bǔ)充

披露前述長(zhǎng)期借款的形成原因及具體情況,是否與公司收購(gòu)中營(yíng)健有關(guān),如否,請(qǐng)披

露公司在貨幣資金充裕情況下新增長(zhǎng)期借款的合理性。(2)補(bǔ)充披露上海海華環(huán)境

工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司等相關(guān)方對(duì)中營(yíng)健欠款的歸還進(jìn)展,如進(jìn)展

不及預(yù)期,說(shuō)明擬采取的措施。

(一)公司回復(fù)

如否,請(qǐng)披露公司在貨幣資金充裕情況下新增長(zhǎng)期借款的合理性。

限公司的遺留借款,該筆借款系向建設(shè)銀行的固定利率借款,公司已于 2023 年 4 月

歸還該筆借款。

中營(yíng)健欠款的歸還進(jìn)展,如進(jìn)展不及預(yù)期,說(shuō)明擬采取的措施。

  上海海華環(huán)境工程有限公司、上海威理消毒劑有限公司等相關(guān)方對(duì)中營(yíng)健的欠款

在 2022 年已全部歸還。

(二)保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序:

  (1)訪談公司管理層,了解長(zhǎng)期借款形成原因;

  (2)查看公司資金流水,了解歸還進(jìn)度。

  經(jīng)核查,保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為:

  (1)該長(zhǎng)期借款系收購(gòu)中營(yíng)健而形成;

  (2)該借款已于 2022 年全部?jī)斶€。

六、關(guān)于業(yè)績(jī)預(yù)告及季度報(bào)告更正

  公司于 2023 年 2 月 28 日披露《2022 年年度業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告》并于 4 月 28 日

披露《關(guān)于 2022 年第三季度報(bào)告的更正公告》,更正原因主要是前期公司將收購(gòu)中

營(yíng)健作為通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理存在會(huì)計(jì)差錯(cuò),現(xiàn)更正為作為資產(chǎn)

收購(gòu)進(jìn)行核算。請(qǐng)你公司:(1)補(bǔ)充披露公司將收購(gòu)中營(yíng)健作為資產(chǎn)收購(gòu)而非企業(yè)

合并進(jìn)行核算的具體依據(jù),詳細(xì)說(shuō)明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的確定依據(jù)和計(jì)算過(guò)程,

說(shuō)明會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。(2)補(bǔ)充披露公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)

部控制制度是否存在風(fēng)險(xiǎn)或缺陷,說(shuō)明公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門(mén)

擬采取的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度的具體措施。

(一)公司回復(fù)

詳細(xì)說(shuō)明本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正金額的確定依據(jù)和計(jì)算過(guò)程,說(shuō)明會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

  (1)會(huì)計(jì)處理的依據(jù)

  《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 2010 版》中關(guān)于企業(yè)合并的定義是將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)

的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。構(gòu)成企業(yè)合并至少包括兩層含義:一是

取得對(duì)另一個(gè)或多個(gè)企業(yè)(或業(yè)務(wù))的控制權(quán);二是所合并的企業(yè)必須構(gòu)成業(yè)務(wù)。企

業(yè)取得了不形成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或是凈資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將購(gòu)買(mǎi)成本按購(gòu)買(mǎi)日所取得各項(xiàng)可

辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配,不按照企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理。

  公司收購(gòu)的主要目的是獲得中營(yíng)健的核心資產(chǎn),即上海市張江科學(xué)城琥珀路 63

弄 1-9 號(hào)相關(guān)工業(yè)用土地及房產(chǎn)設(shè)施,除持有上述土地及房產(chǎn)設(shè)施外,中營(yíng)健未進(jìn)行

其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不滿足關(guān)于企業(yè)合并的要求,按照以上準(zhǔn)則規(guī)定,公司收購(gòu)中營(yíng)

健應(yīng)按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  (2)更正金額的具體計(jì)算過(guò)程

司(以下簡(jiǎn)稱“中營(yíng)健”或“標(biāo)的公司”)100%股權(quán),同時(shí)使用超募資金 19,695.29 萬(wàn)元

對(duì)中營(yíng)健進(jìn)行增資用于償還標(biāo)的公司對(duì)股東的負(fù)債。本次交易為承債式收購(gòu),交易總

價(jià)款為人民幣 39,665.68 萬(wàn)元,交易完成后,南模生物將持有中營(yíng)健 100%股權(quán)。

  更正前:

  公司將此次收購(gòu)認(rèn)定為非同一控制下企業(yè)合并,進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)將支付的合并對(duì)

價(jià) 19,970.39 萬(wàn)元與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 20,757.15 萬(wàn)元的差額確認(rèn)為負(fù)商譽(yù),形成

營(yíng)業(yè)外收入 786.76 萬(wàn)元。具體的核算過(guò)程如下:

               科目                   序號(hào)            金額(萬(wàn)元)

合并對(duì)價(jià)                                 A              19,970.39

中營(yíng)健股東權(quán)益的評(píng)估值(2022.03.31)              B              20,757.15

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(未考慮遞延所得稅負(fù)債)              C=B             20,757.15

確認(rèn)的負(fù)商譽(yù)(營(yíng)業(yè)外收入)                       D=C-A             786.76

無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估值                              E              25,016.07

無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值                              F              1,581.66

無(wú)形資產(chǎn)增值金額                            G=E-F           23,434.41

將本次收購(gòu)作為通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理存在會(huì)計(jì)差錯(cuò),現(xiàn)更正為作

為資產(chǎn)收購(gòu)進(jìn)行核算,購(gòu)買(mǎi)成本按購(gòu)買(mǎi)日所取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的相對(duì)公允

價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配,需調(diào)減營(yíng)業(yè)外收入 786.76 萬(wàn)元,因此凈利潤(rùn)減少 786.09 萬(wàn)元。

本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正影響公司《2022 年第三季度報(bào)告》中的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)

表、合并現(xiàn)金流量表及相關(guān)內(nèi)容。

  更正后:

  資產(chǎn)收購(gòu)的會(huì)計(jì)處理原則為將購(gòu)買(mǎi)成本按購(gòu)買(mǎi)日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相

對(duì)公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配,不確認(rèn)商譽(yù)和遞延所得稅。具體計(jì)算過(guò)程如下:

                                                   單位:萬(wàn)元

               科目                   序號(hào)            金額(萬(wàn)元)

 收購(gòu)對(duì)價(jià)                                        A      19,970.39

 中營(yíng)健收購(gòu)日(2022.08.31)凈資產(chǎn)                       B      -3,179.95

 增值金額                                     C=A-B     23,150.34

 無(wú)形資產(chǎn)增值金額                                   D=C     23,150.34

  按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,購(gòu)買(mǎi)成本按照購(gòu)買(mǎi)日所取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債相對(duì)

公允價(jià)值基礎(chǔ)進(jìn)行分配,公司資產(chǎn)主要系房產(chǎn)和土地,評(píng)估報(bào)告中房產(chǎn)土地為綁定評(píng)

估,由于增值部分主要為土地,故將增值部分均確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)增值。

  綜上,按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更符合公司收購(gòu)中營(yíng)健的實(shí)際情況,更能真實(shí)

反映報(bào)表數(shù)據(jù),按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則按照資產(chǎn)合并進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理更合理。

董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部門(mén)擬采取的完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度

的具體措施。

  報(bào)告期內(nèi),公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部控制制度存在一般缺陷,不存在重大風(fēng)險(xiǎn)或

缺陷,公司對(duì)有一般缺陷的業(yè)務(wù)管理制度和流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì),并已完成整改。

  對(duì)于本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)公司將引以為戒,在今后的工作中,公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)重

點(diǎn)關(guān)注上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的重大會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題;審閱內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告,指導(dǎo)公司

內(nèi)部審計(jì)部的有效運(yùn)作;監(jiān)督和評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否勤勉盡責(zé)。

  為確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展,公司新聘請(qǐng)了具備履行公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)所必

需專業(yè)知識(shí)和上市公司工作經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)總監(jiān);并對(duì)公司審計(jì)部、財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行培

訓(xùn),強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平;對(duì)公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂完善財(cái)務(wù)管理工作;落

實(shí)內(nèi)部控制制度,在財(cái)務(wù)核算工作中審慎判斷,提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量,加強(qiáng)與年審注冊(cè)

會(huì)計(jì)師的溝通,堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則,最大程度避免類似事件發(fā)生。

(二)保薦機(jī)構(gòu)核查情況

  保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了如下核查程序:

  (1)訪談公司管理層,了解差錯(cuò)更正的原因及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響,并分析

會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;

  (2)查閱公司各項(xiàng)管理制度,并分析是否運(yùn)行有效,改進(jìn)措施是否完善。

  經(jīng)核查,保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為:

  (1)該差錯(cuò)更正事項(xiàng)系資產(chǎn)或業(yè)務(wù)收購(gòu)的判斷差異所致,更正情況已與會(huì)計(jì)師

充分溝通,按照資產(chǎn)合并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更符合公司收購(gòu)中營(yíng)健的實(shí)際情況,更能真實(shí)

反映報(bào)表數(shù)據(jù),按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原則按照資產(chǎn)合并進(jìn)行

會(huì)計(jì)處理更合理;

  (2)公司已積極采取措施完善公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度。

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