股票代碼：600381        股票簡(jiǎn)稱：青海春天       公告編號(hào)：2023-006

(資料圖)

              青海春天藥用資源科技股份有限公司

 對(duì)上海證券交易所《關(guān)于青海春天藥用資源科技股份有限公司

              業(yè)績(jī)預(yù)告相關(guān)事項(xiàng)的問詢函》的回復(fù)公告

   本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述

或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

   青海春天藥用資源科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于 2023 年 1 月 30

日收到上海證券交易所上市公司管理一部上證公函【2023】0060 號(hào)《關(guān)于青海春

天藥用資源科技股份有限公司業(yè)績(jī)預(yù)告相關(guān)事項(xiàng)的問詢函》（以下簡(jiǎn)稱“《問詢

函》”

  ）。

   公司組織財(cái)務(wù)部門和擔(dān)任公司 2022 年度審計(jì)工作的大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊

普通合伙）

    （以下簡(jiǎn)稱“大信所”、

              “年審會(huì)計(jì)師”）項(xiàng)目人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了落實(shí)，

對(duì)《問詢函》進(jìn)行了回復(fù)，回復(fù)內(nèi)容如下：

   一、業(yè)績(jī)預(yù)告披露，預(yù)計(jì) 2022 年扣除后的營(yíng)業(yè)收入為 15,229.06 萬元至

公司補(bǔ)充披露：

      （1）上述營(yíng)業(yè)收入的具體構(gòu)成、對(duì)應(yīng)金額、明細(xì)科目同比變動(dòng)情況

及變動(dòng)原因；

     （2）區(qū)分產(chǎn)品類別并結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況、與主要供

應(yīng)商和客戶權(quán)利義務(wù)約定情況，說明上述業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的依據(jù)及政策，報(bào)告期內(nèi)

確認(rèn)收入是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，是否存在提前確認(rèn)收入的情形；

                                 （3）

請(qǐng)公司分業(yè)務(wù)列示前十名客戶及供應(yīng)商名稱、銷售及采購(gòu)金額、占比、產(chǎn)品名稱及

類型、合作時(shí)長(zhǎng)、結(jié)算周期及方式、資金流入情況、貨物流轉(zhuǎn)情況等，并說明相關(guān)

收入確認(rèn)是否真實(shí)準(zhǔn)確，公司及控股股東等關(guān)聯(lián)方與前十名供應(yīng)商、前十名客戶

及其最終銷售客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、大額資金往來或其他業(yè)務(wù)往來，是否

存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。

   公司回復(fù)：

   一、

    （1）上述營(yíng)業(yè)收入的具體構(gòu)成、對(duì)應(yīng)金額、明細(xì)科目同比變動(dòng)情況及變動(dòng)

原因

   公司扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的營(yíng)業(yè)收入的具體構(gòu)

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  成、金額、明細(xì)科目同比變動(dòng)情況及變動(dòng)原因如下表：

                                                                         單位：萬元

                                                                      本報(bào)告期比上年

            項(xiàng)目     本報(bào)告期            上年同期                   差異

                                                                        同期增減

            高端         7,404.86         2,430.35      4,974.51         204.68%

      酒水    次高端        2,051.63                -      2,051.63            -

            其他           -61.50           109.13          -170.63      -156.35%

            小計(jì)         9,394.99         2,539.48      6,855.51         269.96%

       中成藥-利肺片         4,169.03         3,073.17      1,095.86          35.66%

           冬蟲夏草        1,971.22         5,906.81     -3,935.59         -66.63%

            廣告                              6.13           -6.13        -100%

            合計(jì)      15,535.24       11,525.59         4,009.65          34.79%

       上述主營(yíng)業(yè)務(wù)中，酒水銷售以自營(yíng)加經(jīng)銷商為主、電商為輔的模式銷售，各渠

  道銷售收入如下：

                                                                           單位：萬元

                   本報(bào)告期                        上年同期                   本報(bào)告期比上年同期增減

項(xiàng)目         模式

                  金額          占比             金額             占比        變動(dòng)金額        變動(dòng)比例

       經(jīng)銷商        5,799.99        78%         760.35            31%    5,039.64    662.81%

高端-    自營(yíng)         1,250.17        17%        1,614.00           67%     -363.83    -22.54%

聽花     電商           354.70         5%          56.00            2%       298.70    533.39%

           小計(jì)     7,404.86                   2,430.35                  4,974.51    204.68%

       經(jīng)銷商        1,662.03        81%                                  1,662.03

次高端-   自營(yíng)客戶         247.77        12%                                    247.77

讀花     電商           141.83         7%                                    141.83

           小計(jì)     2,051.63                                             2,051.63

       經(jīng)銷商          -25.38        41%         -96.59           -89%       71.21    -73.72%

       自營(yíng)           -36.12        59%         199.24           183%     -235.36   -118.13%

其他

       電商                                          6.48         6%        -6.48   -100.00%

           小計(jì)       -61.50                    109.13           100%     -170.63   -156.35%

       經(jīng)銷商        7,436.64        79%         663.76            26%    6,772.88   1020.38%

       自營(yíng)         1,461.82        16%        1,813.24           72%     -351.42    -19.38%

合計(jì)

       電商           496.53         5%          62.48            2%       434.05    694.70%

           合計(jì)     9,394.99        60%       2,539.48           22%     6,855.51    269.96%

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成效顯現(xiàn)、銷售布局進(jìn)一步完善、產(chǎn)品和品牌逐漸被消費(fèi)者接受，以及產(chǎn)品線得到

進(jìn)一步豐富等因素，使得系列白酒銷量增加所致。報(bào)告期內(nèi)，公司高端的“聽花”

系列白酒銷售增長(zhǎng)約204.68%，在第三季度還新增加了次高端“讀花”系列產(chǎn)品的

銷售，其他酒水銷售收入減少約156.35%；經(jīng)銷商銷售收入增幅較大，銷售收入占

比由2021年的26%增長(zhǎng)至79%；自營(yíng)客戶在收入總額波動(dòng)不大的情況下，銷售收入占

比相對(duì)降幅較大；電商銷售穩(wěn)步增長(zhǎng)，由上年占比2%增長(zhǎng)至5%。

   公司中成藥業(yè)務(wù)均通過專業(yè)醫(yī)藥商業(yè)公司進(jìn)入醫(yī)院、藥店進(jìn)行銷售，收入較上

年同期增長(zhǎng)35.66%。主要為報(bào)告期內(nèi)公司結(jié)合市場(chǎng)需求、繼續(xù)加強(qiáng)利肺片的銷售工

作，產(chǎn)品銷量增加所致。

   公司冬蟲夏草業(yè)務(wù)均為向自營(yíng)客戶銷售，收入比上年同期減少約66.63%，主要

系報(bào)告期內(nèi)受疫情防控等客觀因素影響，產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)開展受限導(dǎo)致銷量下降所

致。

   報(bào)告期內(nèi)公司廣告業(yè)務(wù)工作主要為支持酒水項(xiàng)目的推廣工作，未對(duì)外提供廣

告服務(wù)，該業(yè)務(wù)未產(chǎn)生收入。

   公司2022年度審計(jì)工作尚在進(jìn)行中，以上數(shù)據(jù)均為公司未經(jīng)審計(jì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，

準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以公司正式披露的經(jīng)審計(jì)后的2022年年度報(bào)告為準(zhǔn)（下同）。

     一、

      （2）區(qū)分產(chǎn)品類別并結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)情況、與主要供應(yīng)商

和客戶權(quán)利義務(wù)約定情況，說明上述業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的依據(jù)及政策，報(bào)告期內(nèi)確認(rèn)

收入是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，是否存在提前確認(rèn)收入的情形

   （一）相關(guān)業(yè)務(wù)的商業(yè)模式

   公司主要業(yè)務(wù)包括兩大方面，一是以酒產(chǎn)品銷售為主的酒水快消品業(yè)務(wù)板塊，

二是以冬蟲夏草類產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主的大健康業(yè)務(wù)板塊。報(bào)告期內(nèi)，公司

繼續(xù)大力推動(dòng)該兩個(gè)業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入約 1.55 億元，同比增加

約 35%。

   此板塊業(yè)務(wù)主要銷售“聽花”和“讀花”系列白酒，經(jīng)營(yíng)模式為：公司與宜賓

聽花酒業(yè)發(fā)展有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“宜賓聽花”）開展戰(zhàn)略合作，公司營(yíng)銷團(tuán)

隊(duì)、研發(fā)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)和研發(fā)，由宜賓聽花進(jìn)行生產(chǎn)，公司向其采購(gòu)相關(guān)產(chǎn)品

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并通過自營(yíng)加經(jīng)銷商為主、電商銷售為輔的模式銷售產(chǎn)品。

   此業(yè)務(wù)板塊主要經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品為冬蟲夏草原草和以冬蟲夏草為主要原料的中藥

產(chǎn)品利肺片的銷售。冬蟲夏草原草的經(jīng)營(yíng)模式為：公司冬蟲夏草采購(gòu)部門根據(jù)銷售

部門和公司儲(chǔ)備的需求，從產(chǎn)區(qū)或批發(fā)市場(chǎng)采購(gòu)冬蟲夏草原草，與銷售部門一同根

據(jù)客戶的要求揀選、分類和包裝后銷售給客戶（包括出口）；中藥產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)模式

為：由公司向關(guān)聯(lián)方青海三普藥業(yè)有限公司采購(gòu)并通過專業(yè)醫(yī)藥商業(yè)公司進(jìn)入醫(yī)

院、藥店進(jìn)行銷售。

   （二） 收入確認(rèn)的依據(jù)及政策

   公司商品銷售收入屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，在履行了合同中的履約義

務(wù)時(shí)，即客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

   在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)，公司考慮下列跡象：公司就該商品享有

現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；公司已將該商品的法定所有權(quán)

轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；公司已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，

即客戶已實(shí)際占有該商品；公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，

即客戶已取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；客戶已接受該商品；其他表明客戶

已取得商品控制權(quán)的跡象。具體如下：

商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移、商品的法定所有權(quán)的轉(zhuǎn)移、商品實(shí)物資產(chǎn)

的轉(zhuǎn)移及客戶接受該商品因素的基礎(chǔ)上，在交貨時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。具體為：

   自營(yíng)客戶：公司酒水客戶通常為款到發(fā)貨。在收到客戶款項(xiàng)或取得現(xiàn)時(shí)收款權(quán)

利，開具發(fā)貨通知單及出庫(kù)單，在發(fā)出商品到貨時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；

   經(jīng)銷商：公司的酒水經(jīng)銷商均為預(yù)收貨款進(jìn)行銷售。根據(jù)合同約定的交付方式，

公司收到貨款后，將商品發(fā)送至經(jīng)銷商或經(jīng)銷商指定的地址，經(jīng)銷商應(yīng)當(dāng)在收貨時(shí)

對(duì)貨物的數(shù)量和外包裝等相關(guān)情況現(xiàn)場(chǎng)核查。經(jīng)銷商在核實(shí)數(shù)量及商品外觀進(jìn)行

簽收后，能夠獲取其全部經(jīng)濟(jì)利益（包括非商品質(zhì)量問題引起的其他損失），表明

其取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。因此，經(jīng)銷商收到貨物并在物流單（隨

貨同行聯(lián)）簽收時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)；

   電商：公司在天貓、京東設(shè)有旗艦店。根據(jù)平臺(tái)銷售慣例，公司接單并向快遞

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公司發(fā)出訂單商品時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

過專業(yè)醫(yī)藥商業(yè)公司進(jìn)入醫(yī)院、藥店等渠道進(jìn)行銷售。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14

號(hào)——收入》第三十四條第二款相關(guān)規(guī)定，公司自第三方取得商品的控制權(quán)后，再

轉(zhuǎn)讓給客戶，符合（1）企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任；

                           （2）企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商

品之前承擔(dān)了該商品的存貨風(fēng)險(xiǎn)；

              （3）公司有權(quán)自主決定所交易商品的價(jià)格。公司

在與客戶交易過程中控制貨物流、資金流、承擔(dān)主要責(zé)任、并自主定價(jià)，從事中成

藥銷售交易的身份系主要責(zé)任人，按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入。根據(jù)合同約

定的交付方式，公司將商品發(fā)送至客戶指定的地址，客戶應(yīng)當(dāng)在收貨時(shí)對(duì)貨物的數(shù)

量和外包裝等相關(guān)情況現(xiàn)場(chǎng)核查?？蛻粼诤藢?shí)數(shù)量及對(duì)商品外觀進(jìn)行驗(yàn)收，在公司

出庫(kù)單—隨貨同行聯(lián)上簽收時(shí)，表明客戶已接受商品，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

大多采用自提方式銷售?？蛻艨簇洿_定商品自提時(shí)，與公司發(fā)貨員共同稱重，當(dāng)面

確定商品數(shù)量，在出庫(kù)單上簽字即確認(rèn)貨物交付，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

   報(bào)告期內(nèi)公司收入均按照以上政策進(jìn)行確認(rèn)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，

不存在提前確認(rèn)收入的情形。

   一、（3）請(qǐng)公司分業(yè)務(wù)列示前十名客戶及供應(yīng)商名稱、銷售及采購(gòu)金額、占

比、產(chǎn)品名稱及類型、合作時(shí)長(zhǎng)、結(jié)算周期及方式、資金流入情況、貨物流轉(zhuǎn)情況

等，并說明相關(guān)收入確認(rèn)是否真實(shí)準(zhǔn)確，公司及控股股東等關(guān)聯(lián)方與前十名供應(yīng)

商、前十名客戶及其最終銷售客戶之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、大額資金往來或其他

業(yè)務(wù)往來，是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。

   公司各業(yè)務(wù)前十名客戶及供應(yīng)商情況如下：

 （一）酒水產(chǎn)品

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                                                   單位：萬元（不含稅）

 序                                                  合作時(shí)長(zhǎng)     結(jié)算

        客戶名稱       產(chǎn)品名稱       銷售金額            占比

 號(hào)                                                  （月）      方式

      眾香國(guó)（山東）      聽花                535.36

                                                             先款

                                                             后貨

      司            小計(jì)              1,135.88

                   聽花                886.40

      蘇州聽花酒業(yè)有                                                先款

      限公司                                                    后貨

                   小計(jì)              1,000.50

                   聽花                813.82

      金華市讀花酒業(yè)                                                先款

      有限公司                                                   后貨

                   小計(jì)                877.10

      北京清涼山酒業(yè)      聽花                364.50                  先款

      有限公司         小計(jì)                364.50                  后貨

      北京富都江南科       聽花               344.12                  先款

                   小計(jì)               344.12                   后貨

      公司

                   聽花                348.07

      天津謙恒巽酒水      讀花                 58.71                  先款

      貿(mào)易有限公司       其他                -78.03                  后貨

                   小計(jì)                328.75

                   聽花                277.84

      杭州讀花酒業(yè)有                                                先款

      限公司                                                    后貨

                   小計(jì)                317.48

      南京泰秘健康管      聽花                296.61                  先款

      理有限公司        小計(jì)                296.61                  后貨

                   聽花                168.72

      成都金牛區(qū)如日                                                先款

      方升商貿(mào)部                                                  后貨

                   小計(jì)                294.13

                   聽花                176.80

      榆林聽花酒業(yè)有                                                先款

      限公司                                                    后貨

                   小計(jì)                286.86

              合計(jì)                   5,245.93   56%

      上述客戶均為公司經(jīng)銷商，結(jié)算方式均為先款后貨，期末無應(yīng)收賬款。公司于

客戶到貨簽收時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，相關(guān)收入確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確，符合行業(yè)慣例和《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。

                             -6-

股票代碼：600381          股票簡(jiǎn)稱：青海春天                        公告編號(hào)：2023-006

     公司及控股股東等關(guān)聯(lián)方與上述客戶及其最終銷售客戶之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，

除銷售業(yè)務(wù)外，不存在其他大額資金往來或業(yè)務(wù)往來，不存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的

情形。

                                                   單位：萬元（不含稅）

序                                            合作時(shí)長(zhǎng)

        供應(yīng)商名稱      采購(gòu)金額             占比              結(jié)算周期     結(jié)算方式

號(hào)                                             （月）

     宜賓聽花酒貿(mào)易有限公

     司

     山西喜尊玻璃制品有限

     公司

     成都市彩順包裝有限責(zé)

     任公司

     成都中嘉包裝印刷有限

     公司第一分公司

     四川廣漢龍華印業(yè)有限

     公司

     祁縣東大玻璃器皿有限

     公司

     福建省德化培升瓷業(yè)有

     限公司

     成都市優(yōu)印數(shù)碼科技有

     限公司

     景德鎮(zhèn)市辰天陶瓷有限

     公司

        合計(jì)         8,413.44         99.50%

     上述酒水業(yè)務(wù)供應(yīng)商中，公司與宜賓聽花酒貿(mào)易有限公司簽訂聽花、讀花酒獨(dú)

家經(jīng)銷合同，屬長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作關(guān)系；其余九名供應(yīng)商均為公司產(chǎn)品宣傳、推廣用品

供應(yīng)商。公司及控股股東等關(guān)聯(lián)方與上述供應(yīng)商不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，除采購(gòu)業(yè)務(wù)外，

不存在其他大額資金往來或業(yè)務(wù)往來，不存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。

     （二）中成藥產(chǎn)品

                              -7-

股票代碼：600381                    股票簡(jiǎn)稱：青海春天                       公告編號(hào)：2023-006

                                                            單位：萬元（不含稅）

 序                                             占      合作時(shí)長(zhǎng)              結(jié)算

           客戶名稱       產(chǎn)品名稱     銷售收入                           結(jié)算周期

 號(hào)                                             比      （月）               方式

          上海上藥雷允上                                                       銀行

          醫(yī)藥有限公司                                                        轉(zhuǎn)賬

          上藥控股有限                                                        銀行

          公司                                                            轉(zhuǎn)賬

          國(guó)藥控股股份                                                        銀行

          有限公司                                                          轉(zhuǎn)賬

          青海靈峰藥業(yè)                                                        銀行

          有限責(zé)任公司                                                        轉(zhuǎn)賬

          華潤(rùn)青海醫(yī)藥                                                        銀行

          有限公司                                                          轉(zhuǎn)賬

          上海匯豐醫(yī)藥藥                                                       銀行

          材有限責(zé)任公司                                                       轉(zhuǎn)賬

          青海貴生醫(yī)藥                                                        銀行

          有限公司                                                          轉(zhuǎn)賬

          青?？抵此帢I(yè)                                                       銀行

          有限公司                                                          轉(zhuǎn)賬

          上海匯仁醫(yī)藥                                                        銀行

          有限公司                                                          轉(zhuǎn)賬

          青海省醫(yī)藥有限                                                       銀行

          責(zé)任公司                                                          轉(zhuǎn)賬

               合計(jì)              4,295.43

      上述客戶均為專業(yè)醫(yī)藥商業(yè)公司，報(bào)告期向其銷售的產(chǎn)品均為中成藥利肺片。

公司與上述客戶開展的業(yè)務(wù)，均按照合同約定結(jié)算周期發(fā)貨、結(jié)算、收款，公司于

客戶到貨簽收時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，收入確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確。

      公司及控股股東等關(guān)聯(lián)方與上述客戶及其最終銷售客戶之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、

除銷售業(yè)務(wù)外，不存在其他大額資金往來或其他業(yè)務(wù)往來，不存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)

化的情形。

                                                            單位：萬元（不含稅）

  序號(hào)          供應(yīng)商名稱         采購(gòu)金額            占比       合作時(shí)長(zhǎng)    結(jié)算周期      結(jié)算方式

             合計(jì)              970.99         100%

      公司和上述供應(yīng)商為受同一控制的關(guān)聯(lián)方，公司主要向其采購(gòu)中成藥產(chǎn)品利

肺片、蟲草參芪膏對(duì)外銷售。除采購(gòu)業(yè)務(wù)外，不存在其他大額資金往來或業(yè)務(wù)往來。

                                      -8-

股票代碼：600381           股票簡(jiǎn)稱：青海春天                    公告編號(hào)：2023-006

除我公司外，三普藥業(yè)未向其他第三方銷售利肺片、蟲草參芪膏等 6 個(gè)含冬蟲夏

草成份的藥品。

   （三）冬蟲夏草業(yè)務(wù)

                                         單位：萬元（不含稅）

                                                      合作時(shí)長(zhǎng)

  序號(hào)          客戶名稱    產(chǎn)品名稱    銷售金額           占比

                                                       （月）

        澳門復(fù)一堂科技藥業(yè)

        有限公司

        青海三神牛商貿(mào)有限

        公司

        廣東省東莞國(guó)藥集團(tuán)

        藥材有限公司

        青海慶華礦冶煤化集

        團(tuán)有限公司

        浙江英特醫(yī)藥藥材有

        限公司

        上海新隆紡織品有限

        公司

        新疆天山龍河酒業(yè)有

        限公司

                 合計(jì)               1,766.28   89%

   上述客戶均為公司銷售冬蟲夏草的自營(yíng)客戶，除客戶 1 授予三個(gè)月信用期外，

其他客戶均為現(xiàn)款結(jié)算。冬蟲夏草為貴重商品，其存儲(chǔ)條件要求較高，銷售大多為

客戶自提，商品發(fā)出后不允許退、換貨，在存貨發(fā)出得到客戶確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)視同控制

權(quán)轉(zhuǎn)移，確認(rèn)收入。相關(guān)收入確認(rèn)真實(shí)準(zhǔn)確，符合行業(yè)慣例和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的

規(guī)定。

   公司及控股股東等關(guān)聯(lián)方與上述客戶及其最終銷售客戶之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、

除銷售業(yè)務(wù)外，不存在其他大額資金往來或其他業(yè)務(wù)往來，不存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)

化的情形。

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股票代碼：600381               股票簡(jiǎn)稱：青海春天                     公告編號(hào)：2023-006

                                                  單位：萬元（含稅）

 序號(hào)     供應(yīng)商名稱   采購(gòu)金額      占比              合作時(shí)長(zhǎng)   結(jié)算周期     結(jié)算方式

 合計(jì)              214.09   100%

       公司向上述供應(yīng)商采購(gòu)冬蟲夏草原草。公司及控股股東等關(guān)聯(lián)方與上述供應(yīng)

商不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，除采購(gòu)業(yè)務(wù)外，不存在其他大額資金往來或其他業(yè)務(wù)往來，不

存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。

     年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

   針對(duì)公司列示的上述扣除后的營(yíng)業(yè)收入，我們已執(zhí)行的審計(jì)程序包括：

   —了解、評(píng)價(jià)并測(cè)試公司銷售與收款相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效

性。

   —詢問管理層，查閱合同條款，評(píng)價(jià)公司各類業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

   公司各類業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的依據(jù)及政策如下：

   酒水銷售：在收到客戶款項(xiàng)或取得現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，發(fā)出商品并經(jīng)客戶簽收時(shí)點(diǎn)，

確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

   中成藥銷售，公司將商品發(fā)送至客戶指定的地址，客戶在核實(shí)數(shù)量及對(duì)商品外

觀進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

   冬蟲夏草銷售，公司冬蟲夏草基本為現(xiàn)款銷售，冬蟲夏草因其特殊性，客戶大

多采用自提方式銷售?？蛻糇蕴釙r(shí)，確定商品數(shù)量，在出庫(kù)單上簽字即確認(rèn)貨物交

付，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

   通過對(duì)公司本年度兩個(gè)主要業(yè)務(wù)板塊商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)狀況了解，結(jié)合以前年度

審計(jì)執(zhí)行情況，公司各類業(yè)務(wù)收入確認(rèn)依據(jù)及政策符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)

定。

       鑒于 2022 年報(bào)審計(jì)正在實(shí)施過程中，截至本說明出具日，我們尚需根據(jù)審計(jì)

計(jì)劃有針對(duì)性的實(shí)施包括但不限于檢查合同、發(fā)貨單、收款記錄，函證、實(shí)地走訪

                                 - 10 -

股票代碼：600381          股票簡(jiǎn)稱：青海春天                 公告編號(hào)：2023-006

或訪談等較為詳細(xì)的審計(jì)程序，以判斷相關(guān)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)是否真實(shí)準(zhǔn)確，并形成審

計(jì)結(jié)論。

   二、請(qǐng)公司補(bǔ)充披露營(yíng)業(yè)收入扣除的具體情況及扣除原因。同時(shí)請(qǐng)逐條對(duì)照

《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2 號(hào)—業(yè)務(wù)辦理》附件第七號(hào)《財(cái)務(wù)

類退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》有關(guān)規(guī)定，說明公司未扣除的相關(guān)業(yè)務(wù)是否為未形成

或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)、是否存在與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)或不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的

情形，是否存在應(yīng)扣除收入未按規(guī)定扣除的情況。如公司扣除后的營(yíng)業(yè)收入觸及

財(cái)務(wù)類退市情形的，公司股票將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。請(qǐng)公司充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

   公司回復(fù)：

   《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2 號(hào)—業(yè)務(wù)辦理》附件第七號(hào)

《財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》

               （以下簡(jiǎn)稱“附件第七號(hào)”）中營(yíng)業(yè)收入具體扣

除項(xiàng)目包括，與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入，其中：（一）

與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入是指與上市公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，或者雖與

正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊、具有偶發(fā)性和臨時(shí)性，影響報(bào)表使用者對(duì)

公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出正常判斷的各項(xiàng)收入；

                   （二）不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入是指未

導(dǎo)致未來現(xiàn)金流發(fā)生顯著變化等不具有商業(yè)合理性的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的收入；

（三）與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)或不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的其他收入。

   公司于報(bào)告期末對(duì)照上述規(guī)定對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入逐一梳理，經(jīng)分析判斷后，對(duì)部

分 2022 年度營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行扣除，情況如下：

                                                 單位：萬元

              項(xiàng)目                本年度            上年度

營(yíng)業(yè)收入                              16,048.47        12,776.40

減：營(yíng)業(yè)收入扣除項(xiàng)目                            513.23        1,250.81

    與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入                      513.23        1,250.81

    其中：銷售物料                            16.92           2.97

         租賃                           496.28         384.06

         物流、咨詢服務(wù)                        0.03           0.78

         無形資產(chǎn)授權(quán)使用費(fèi)                                   566.04

                       - 11 -

股票代碼：600381          股票簡(jiǎn)稱：青海春天                公告編號(hào)：2023-006

              項(xiàng)目                本年度           上年度

         轉(zhuǎn)讓廣告資源                                     296.96

    不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入

營(yíng)業(yè)收入扣除后金額                         15,535.24      11,525.59

元。其中：銷售物料收入 16.92 萬元，該項(xiàng)收入主要為酒項(xiàng)目銷售物料產(chǎn)生，雖與

正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)但為臨時(shí)性產(chǎn)生的收入，屬于附件第七號(hào)（一）

                            “1.正常經(jīng)營(yíng)之

外的其他業(yè)務(wù)收入”規(guī)定的情形，因此公司將其納入扣除范圍；公司為提高資產(chǎn)使

用效率，將暫時(shí)閑置的辦公樓、廠房及機(jī)器設(shè)備用于出租，報(bào)告期產(chǎn)生租金收入

“1.正常經(jīng)營(yíng)之外的其他業(yè)務(wù)收入”規(guī)定的情形，因此公司將其納入扣除范圍；物

流及咨詢服務(wù)收入 0.03 萬元，均為偶發(fā)的服務(wù)收入，判斷其與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

無關(guān)，屬于附件第七號(hào)（三）規(guī)定的情形，因此公司將其納入扣除范圍。

   公司未扣除的相關(guān)業(yè)務(wù)為大健康業(yè)務(wù)板塊和酒水快消品業(yè)務(wù)板塊的業(yè)務(wù)，該

兩大板塊業(yè)務(wù)為公司目前主營(yíng)業(yè)務(wù)板塊， 公司報(bào)告期內(nèi)扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)

務(wù)收入后的營(yíng)業(yè)收入約 15,535.24 萬元，均來自該兩大板塊業(yè)務(wù)。其中，大健康板

塊業(yè)務(wù)為公司的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)板塊，該板塊業(yè)務(wù)中，除冬蟲夏草的營(yíng)業(yè)收入因?yàn)槭芤咔?/p>

影響下降外，中成藥的營(yíng)業(yè)收入比 2020 年同期增長(zhǎng)約 928%、比 2021 年同期增長(zhǎng)

約 36%，處于增長(zhǎng)的趨勢(shì)。公司酒水快消品板塊的業(yè)務(wù)始于 2018 年第二季度，經(jīng)

過多年的開拓經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品線不斷豐富，銷售渠道不斷拓寬，區(qū)域經(jīng)銷商和專賣店數(shù)

量不斷增加，已具備穩(wěn)定的業(yè)務(wù)模式，報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入比 2020 年同期增長(zhǎng)約

收入均不屬于附件第七號(hào)規(guī)定的應(yīng)扣除的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

   綜上，公司未扣除的相關(guān)業(yè)務(wù)模式較為穩(wěn)定，不存在與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)或不具備

商業(yè)實(shí)質(zhì)的情形，與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入的判斷依據(jù)充分，不存在應(yīng)扣除收入

未按規(guī)定扣除的情況。

   年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

   根據(jù)上海證券交易所《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第 2 號(hào)——財(cái)

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務(wù)類退市指標(biāo)：營(yíng)業(yè)收入扣除》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則（2022 年 1 月

修訂）》相關(guān)規(guī)定，審計(jì)中，擬實(shí)施包括詢問、核對(duì)有關(guān)資料與文件、抽查會(huì)計(jì)記

錄等審核程序，重點(diǎn)核查公司收入的真實(shí)性，核查營(yíng)業(yè)收入扣除的合規(guī)性、準(zhǔn)確性、

完整性。在判斷營(yíng)業(yè)收入扣除事項(xiàng)時(shí)，基于“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，嚴(yán)格判定相關(guān)

收入是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，是否能夠提升上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，進(jìn)而判斷是否應(yīng)

當(dāng)扣除。

  經(jīng)初步分析并結(jié)合以前年度營(yíng)業(yè)收入扣除審核結(jié)果，公司未扣除的相關(guān)業(yè)務(wù)

不存在未形成或難以形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式的業(yè)務(wù)、不存在與主營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)或不具備

商業(yè)實(shí)質(zhì)的情形。

   三、業(yè)績(jī)預(yù)告披露，公司歸母凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)-21,861.09 萬元至-30,861.09 萬元，

扣非后凈利潤(rùn)預(yù)計(jì)-19,950.89 萬元至-28,950.89 萬元，公司歸母凈利潤(rùn)已 3 年為

負(fù)，扣非后凈利潤(rùn)已 4 年為負(fù)。公司稱本期業(yè)績(jī)預(yù)虧的主要原因?yàn)榫扑a(chǎn)品仍處

于市場(chǎng)投入階段、對(duì)外投資虧損和計(jì)提部分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。請(qǐng)公司：

                             （1）按虧損事

項(xiàng)類別詳細(xì)說明本期虧損的具體金額及對(duì)凈利潤(rùn)的具體影響，并結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)及

財(cái)務(wù)情況，說明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性；

                       （2）列示本期計(jì)提資產(chǎn)減值

準(zhǔn)備的具體項(xiàng)目名稱、金額及計(jì)提原因，說明減值跡象發(fā)生的時(shí)間，是否存在前期

計(jì)提不充分的情形。

   公司回復(fù)：

   三、（1）按虧損事項(xiàng)類別詳細(xì)說明本期虧損的具體金額及對(duì)凈利潤(rùn)的具體影

響，并結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況，說明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性

   （一）導(dǎo)致公司本報(bào)告期虧損的主要項(xiàng)目如下：

                                       占扣除非經(jīng)

                    金額                 常性損益前

         項(xiàng)目                                          說明

                   （萬元）                 凈利比例

                                         （%）

資產(chǎn)減值    存貨跌價(jià)準(zhǔn)備     -2,585.73                   詳見以下說明 1.

損失（損    信用減值損失     -3,359.60                   詳見以下說明 2.

 失以     無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   -3,380.00                   詳見以下說明 3.

“－”號(hào)

填列）           合計(jì)   -9,325.33            38%

投資收益                                           權(quán)益法確認(rèn)聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股

        長(zhǎng)期股權(quán)投資收益    -186.44

（損失以                                           權(quán)投資損失。

                              - 13 -

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                                       占扣除非經(jīng)

                     金額                常性損益前

         項(xiàng)目                                           說明

                    （萬元）                凈利比例

                                         （%）

“－”號(hào)                                           應(yīng)收款項(xiàng)債務(wù)重組，產(chǎn)生相

          債務(wù)重組收益    -679.53

填列）                                            關(guān)重組損失。

        其他理財(cái)投資收益     146.93

           合計(jì)       -719.04              3%

                                               公司投資的私募投資基金期

公允價(jià)值    私募基金公允價(jià)值

                   -2,119.12             9%    末凈值減少，確認(rèn)公允價(jià)值

變動(dòng)收益      變動(dòng)收益

                                               變動(dòng)損失。

（損失以    其他理財(cái)產(chǎn)品公允

“－”號(hào)                  1.15

         價(jià)值變動(dòng)收益

填列）

           合計(jì)      -2,117.97             9%

                                               經(jīng)營(yíng)虧損主要由于公司毛利

                                               暫不足以覆蓋期間費(fèi)用及稅

                                               費(fèi)，導(dǎo)致公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧

                                               損。

                                               本年銷售費(fèi)用發(fā)生約

       經(jīng)營(yíng)虧損                             50%    12,189.53 萬元，去年同期

                                               較上年增加約 6,621.56 萬

                                               元，約增長(zhǎng) 120%。主要為

                                               公司本年酒水與中成藥產(chǎn)品

                                               市場(chǎng)推廣支出增加所致。

         總計(jì)        -24,527.70           100%

   說明：

克間，統(tǒng)貨定價(jià)通常根據(jù)經(jīng)驗(yàn)按高、中、中低、低四級(jí)品相冬蟲夏草對(duì)應(yīng)的價(jià)格綜

合加權(quán)計(jì)量。根據(jù)公司冬蟲夏草銷售定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)貨可變現(xiàn)凈值高于成本，通常不

會(huì)產(chǎn)生減值跡象。經(jīng)揀選的冬蟲夏草，高、中、中低、低四級(jí)品相市場(chǎng)價(jià)格約為 260

元/克-75 元/克左右，與 2021 年末 2022 年初相比，市場(chǎng)各級(jí)價(jià)格級(jí)次有所增長(zhǎng)

（上年同期高、低品相市場(chǎng)價(jià)格分別為 240 元/克-90 元/克左右）。因公司存貨末

級(jí)品相的原草市場(chǎng)價(jià)格低于賬面成本，產(chǎn)生減值跡象，期末庫(kù)存冬蟲夏草原草根據(jù)

末級(jí)草與上年一致的揀選率以及約 76 元/克的價(jià)格測(cè)算可變現(xiàn)價(jià)值；半成品冬蟲

夏草根據(jù)相似品級(jí)低限價(jià)格測(cè)試可變現(xiàn)價(jià)值。經(jīng)測(cè)試，期末公司冬蟲夏草存貨產(chǎn)生

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備約 2,585.73 萬元，其中：原材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備約 2,848.84 萬元，半

成品轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備約 263.11 萬元。

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值損失 3,311.49 萬元；其他應(yīng)收款計(jì)提信用減值損失 48.11 萬元。

     報(bào)告期末，應(yīng)收賬款按賬齡情況如下：

                                                                    單位：萬元

      賬齡       預(yù)期信用損失率（%）                  期末余額                   期初余額

減：壞賬準(zhǔn)備                                          10,748.97              9,717.77

      合計(jì)                                            4,860.57          10,812.95

     本報(bào)告期計(jì)提應(yīng)收賬款信用減值損失主要原因是部分客戶受外部環(huán)境、運(yùn)營(yíng)

資金緊張等因素影響無法及時(shí)回款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬齡增長(zhǎng)，相應(yīng)預(yù)期信用損失率

增加。

     本報(bào)告期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額較大的應(yīng)收賬款如下：

                                                                    單位：萬元

序

        單位名稱      賬面余額          壞賬準(zhǔn)備余額                   賬齡       本期計(jì)提金額

號(hào)

     吉瑞堂（澳門）貿(mào)易

     有限公司

     極草春天（北京）科

     技有限公司

     山西迦饋物貿(mào)有限

     公司

     海南正品堂科技有

     限公司

     天元年根（北京）科

     技有限公司

     海南海焰酒業(yè)有限

     公司

        合計(jì)        12,886.36              9,623.98                    2,814.26

     占總額的比例             83%                   90%                         85%

     公司于 2016 年將冬蟲夏草純粉片相關(guān)專利授權(quán)上述 1、2、4、5 等 4 家客戶

開拓海外市場(chǎng)使用。2018 年度，受國(guó)內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不佳、經(jīng)濟(jì)處于下行狀態(tài)、

金融政策調(diào)整、外匯管制收緊等因素影響，以上 4 家被授權(quán)方在 2018 年暫未回款。

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因持續(xù)受國(guó)際國(guó)內(nèi)整體經(jīng)濟(jì)下行、被授權(quán)方所在國(guó)家和地區(qū)保健品、藥品政策不穩(wěn)

定等因素影響，被授權(quán)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重下滑，公司逐步終止了對(duì)部分被授權(quán)方

的專利授權(quán)。近年來，受疫情因素疊加影響，上述客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遭遇較大困境，資

金緊張，經(jīng)營(yíng)狀況惡化，相關(guān)款項(xiàng)回收存在較大困難。

   上述客戶 3、6 為 2019 年公司原低端酒產(chǎn)品的經(jīng)銷商，2020 年初爆發(fā)的疫情

對(duì)其經(jīng)營(yíng)帶來極大的影響，加上公司在 2020 年為減少疫情影響對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)

行調(diào)整、開展 “聽花”系列高端白酒的銷售，對(duì)低端產(chǎn)品的推廣進(jìn)行一定的限制，

因此對(duì)其放寬了信用政策，導(dǎo)致相關(guān)貨款回收緩慢。

他客戶發(fā)生新的交易；2022 年，公司未與上述客戶發(fā)生新的業(yè)務(wù)。

評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司賬面與 6 個(gè)含蟲夏草成份藥品相關(guān)的無形資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。評(píng)

估機(jī)構(gòu)采用預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值的方法對(duì)上述無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，初步評(píng)估結(jié)果

為相關(guān)資產(chǎn)可收回金額約 5,582.26 萬元，和其賬面價(jià)值相比減值約 3,380.00 萬

元。因此報(bào)告期末公司根據(jù)上述結(jié)果計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備約 3,380.00 萬元

   （二）公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

   公司持續(xù)發(fā)展能力不存在重大不確定性，主要原因如下：

年就確定了公司未來發(fā)展聚焦于大健康和酒水快消兩大板塊業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略發(fā)展方向，

并在過去幾年努力克服疫情的影響，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，緊貼市場(chǎng)需求，加大

產(chǎn)品研發(fā)、豐富產(chǎn)品品類、拓展銷售渠道等工作力度，已形成了較為穩(wěn)定的業(yè)務(wù)模

式，市場(chǎng)渠道、經(jīng)銷商和消費(fèi)群體不斷擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)收入逐年上升。公司 2018 年開

拓的酒水銷售業(yè)務(wù)，在外部環(huán)境不佳的情況下營(yíng)收一直處于增長(zhǎng)的趨勢(shì)，報(bào)告期內(nèi)

營(yíng)業(yè)收入比 2020 年同期增長(zhǎng)約 456.82%、比 2021 年同期增長(zhǎng)約 269.96%，具有較

好的發(fā)展前景。

屬性高、品牌新，仍處于市場(chǎng)開拓、投入階段，而產(chǎn)品銷售工作在過去三年又受到

外部大環(huán)境因素的影響較大，產(chǎn)品營(yíng)銷費(fèi)用的投入未能形成相應(yīng)的產(chǎn)品銷售量提

升，尚未能達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)。隨著客觀環(huán)境的向好、國(guó)內(nèi)消費(fèi)市場(chǎng)的回暖、市場(chǎng)開

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拓力度的加大，市場(chǎng)和消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)可度的不斷提高，產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入已形成明顯

的增長(zhǎng)趨勢(shì)，公司的盈利能力將逐漸得到加強(qiáng)和提高，有助于保障公司的可持續(xù)經(jīng)

營(yíng)能力。

重大訴訟等事項(xiàng)。截至 2022 年底，資產(chǎn)負(fù)債率約為 1.77%，不存在償債風(fēng)險(xiǎn)，自

有資金較為充裕，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流狀況逐年好轉(zhuǎn)。公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要開展融資活

動(dòng)具有較大的空間，有助于保障公司的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

地進(jìn)行完善，也有助于保障公司的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。

   三、

    （2）列示本期計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的具體項(xiàng)目名稱、金額及計(jì)提原因，說明

減值跡象發(fā)生的時(shí)間，是否存在前期計(jì)提不充分的情形

   公司報(bào)告期內(nèi)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的具體項(xiàng)目及金額如下：

              項(xiàng)目               金額（萬元）

 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                                 2,585.73

 信用減值損失                                 3,359.60

 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                               3,380.00

              合計(jì)                        9,325.33

   （一）關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

   公司存貨期末計(jì)價(jià)相關(guān)會(huì)計(jì)政策：存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)單個(gè)

存貨項(xiàng)目可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值，是指

公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)完工成本以及銷售所必需的估

計(jì)費(fèi)用后的價(jià)值。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等可直接用于出售的存貨，其可

變現(xiàn)凈值按該等存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；

用于生產(chǎn)而持有的材料等存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去

至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；為執(zhí)行

銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

   報(bào)告期末，公司依據(jù)上述會(huì)計(jì)政策，根據(jù)冬蟲夏草市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)庫(kù)存冬蟲夏草

存貨統(tǒng)貨分級(jí)揀選率分析測(cè)算并與賬面成本進(jìn)行對(duì)比，結(jié)合期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備情

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況，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備約 2,585.73 萬元。

   公司制定了較為完善的存貨盤點(diǎn)制度，每月末均對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，確認(rèn)其狀況

以及賬實(shí)相符情況，并于季度、年度末實(shí)施存貨期末計(jì)價(jià)測(cè)試。本期計(jì)提存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備測(cè)試過程合理，計(jì)提金額恰當(dāng)，符合公司存貨的實(shí)際情況，不存在前期計(jì)提不

充分的情形。

   （二）關(guān)于信用減值損失

   公司會(huì)計(jì)政策對(duì)預(yù)期信用損失的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法如下：以預(yù)期信用

損失為基礎(chǔ)，對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項(xiàng)）、分類為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款項(xiàng)融資）、租賃應(yīng)收款、進(jìn)行

減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。

   對(duì)于由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)——收入》規(guī)范的交易形成的應(yīng)收款項(xiàng)（無論

是否含重大融資成分），以及由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 21 號(hào)——租賃》規(guī)范的租賃應(yīng)收

款，均采用簡(jiǎn)化方法，即始終按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。

   根據(jù)金融工具的性質(zhì)，公司以單項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融資產(chǎn)組合為基礎(chǔ)評(píng)估信用

風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收賬款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上

計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：

   應(yīng)收賬款組合 1：賬齡組合

   應(yīng)收賬款組合 2：關(guān)聯(lián)方組合

   不同組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：

              項(xiàng)目                 計(jì)提方法

 賬齡組合               賬齡分析法

 關(guān)聯(lián)方組合              不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

   （1）采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的組合計(jì)提方法：

          賬齡             應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例（%）

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          賬齡            應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例（%）

   依據(jù)上述會(huì)計(jì)政策，公司對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)顯著不同的金融資產(chǎn)單項(xiàng)評(píng)價(jià)信用風(fēng)險(xiǎn)，

除了單項(xiàng)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)外，基于共同風(fēng)險(xiǎn)特征將金融資產(chǎn)劃分上述不

同的組合，在組合的基礎(chǔ)上評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)。

   公司于報(bào)告期末對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，截至 2022 年 12 月 31 日，

均未發(fā)現(xiàn)欠款對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、資信實(shí)力等信用風(fēng)險(xiǎn)有顯著增加的跡象，不存在信

用風(fēng)險(xiǎn)顯著不同、需單項(xiàng)評(píng)價(jià)信用風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)，因此包括在應(yīng)收賬款組合 1：賬齡

組合中，根據(jù)相關(guān)款項(xiàng)賬齡以及相應(yīng)的預(yù)計(jì)損失率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備約 3,359.60 萬元

并計(jì)入當(dāng)期信用減值損失。

   綜上，公司相關(guān)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策的規(guī)

定，測(cè)試過程合理，計(jì)提金額恰當(dāng)，不存在前期計(jì)提不充分的情形。

   （三）關(guān)于無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

   公司對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理方法：長(zhǎng)期股權(quán)投資、采用成本模式計(jì)量的投資

性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)于資產(chǎn)負(fù)債表日存在減值跡

象的，進(jìn)行減值測(cè)試。減值測(cè)試結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，按

其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備并計(jì)入減值損失。

   可收回金額為資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流

量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)計(jì)算并確認(rèn)，如果難

以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組確定資產(chǎn)組的可

收回金額。資產(chǎn)組是能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。

   報(bào)告期末，公司依據(jù)上述會(huì)計(jì)政策對(duì)各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。由于相關(guān)產(chǎn)

品銷售情況發(fā)生趨勢(shì)性變化，與 6 個(gè)含蟲夏草成份藥品相關(guān)的無形資產(chǎn)產(chǎn)生減值

跡象。公司根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，對(duì)該部分無形資產(chǎn)價(jià)值聘請(qǐng)第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，

根據(jù)初步測(cè)試結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備約 3,380 萬元。公司長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提符

合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策的規(guī)定，測(cè)試過程合理，計(jì)提金額恰當(dāng)，不

存在前期計(jì)提不充分的情形。

   年審會(huì)計(jì)師回復(fù)：

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   針對(duì)公司上述列示的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，我們對(duì)公司信用政策及與資產(chǎn)減值

測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行了解和測(cè)試。

   公司存貨中原材料（冬蟲夏草）金額較大。2022 年度，蟲草銷售業(yè)務(wù)受到疫

情較大影響，銷售收入較上年大幅大降，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)一步降低同時(shí)庫(kù)齡增長(zhǎng)，使

得冬蟲夏草期末計(jì)價(jià)（可變現(xiàn)價(jià)值）成為審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)中結(jié)合公司對(duì)存貨的管理

需求，對(duì)冬蟲夏草存貨實(shí)施全部開箱、稱重進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)冬蟲夏草的庫(kù)存數(shù)

量；提請(qǐng)公司聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)冬蟲夏草存貨的質(zhì)量進(jìn)行檢測(cè)。并分別實(shí)地走訪

了青海本地、成都、廣州等蟲草市場(chǎng)。項(xiàng)目組在執(zhí)行較詳細(xì)的監(jiān)盤核對(duì)、市場(chǎng)走訪、

詢價(jià)、揀選復(fù)核等程序的基礎(chǔ)上，合理分析，對(duì)公司是否充分、恰當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備作出嚴(yán)格判斷。

   針對(duì)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公司聘請(qǐng)了專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行了以財(cái)務(wù)

報(bào)告為目的的減值測(cè)試。審計(jì)中將嚴(yán)格執(zhí)行利用專家工作程序，評(píng)價(jià)管理層委聘的

外部專家的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；評(píng)價(jià)無形資產(chǎn)減值測(cè)試方法的適當(dāng)性，并復(fù)核

公司對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的識(shí)別和認(rèn)定是否準(zhǔn)確分析，相應(yīng)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、恰當(dāng)。

和測(cè)試等審計(jì)程序，公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提測(cè)試過程合理，計(jì)提金額恰當(dāng)，不

存在前期計(jì)提不充分的情形。

   四、請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)前述問題一、二、三發(fā)表明確意見。年審會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格

遵守審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)則要求，保持合理的職業(yè)懷疑，制定必要、可行、有針對(duì)性

的審計(jì)計(jì)劃及程序，詳細(xì)記錄相關(guān)事項(xiàng)，嚴(yán)格履行質(zhì)量控制復(fù)核制度，發(fā)表恰當(dāng)?shù)?/p>

審計(jì)結(jié)論，并對(duì)公司收入扣除情況審慎發(fā)表專項(xiàng)意見。

   回復(fù)：

   大信所意見詳見以上問題一、二、三“年審會(huì)計(jì)師回復(fù)”的內(nèi)容。

   五、公司應(yīng)當(dāng)高度重視 2022 年年報(bào)編制和披露工作，確保年報(bào)信息披露真實(shí)、

準(zhǔn)確、完整。若公司涉嫌通過未按規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，未按規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)收入予以扣

除，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，我部將在公司 2022 年年報(bào)披露后，及時(shí)采取

事后審核問詢、提請(qǐng)啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)檢查等監(jiān)管措施，并對(duì)公司及有關(guān)責(zé)任人予以紀(jì)律

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處分。請(qǐng)公司充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

 回復(fù)：

   公司為確保 2022 年年報(bào)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，對(duì)相關(guān)工作予以了高度的

重視，已組織涉及部門負(fù)責(zé)人和崗位人員參加了上海證券交易所舉辦的 2022 年年

度報(bào)告信息披露與編制的有關(guān)培訓(xùn)，在收到本《問詢函》后，也立即組織公司財(cái)務(wù)

部門和大信所項(xiàng)目人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了討論、分析和回復(fù)，并在審計(jì)工作過程中

對(duì)大信所的工作進(jìn)行了積極的支持和配合。

   風(fēng)險(xiǎn)提示：

   公司 2022 年度審計(jì)工作尚在進(jìn)行中，相關(guān)數(shù)據(jù)為公司未經(jīng)審計(jì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，

準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以公司正式披露的經(jīng)審計(jì)后的 2022 年年度報(bào)告為準(zhǔn)。如公司 2022

年度經(jīng)審計(jì)的后的營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)觸及《上海證券交易所股票上市規(guī)

則》第 9.3.2 條規(guī)定的財(cái)務(wù)類退市情形的，公司股票將被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示；如公

司涉嫌通過未按規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、未按規(guī)定對(duì)營(yíng)業(yè)收入予以扣除，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避實(shí)

施退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形的，上海證券交易所和國(guó)家證券監(jiān)督管理部門將對(duì)公司采取

事后審核問詢、提請(qǐng)啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)檢查等監(jiān)管措施，并對(duì)公司及有關(guān)責(zé)任人予以紀(jì)律處

分，敬請(qǐng)廣大投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

   專此公告。

                   青海春天藥用資源科技股份有限公司

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標(biāo)簽： 青海春天 上海證券交易所